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Ce guide est destiné aux entreprises de commerce électronique qui vendent en ligne via des boutiques en ligne ou sur des places de marché aux consommateurs lettons.
Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard en Lettonie en 2023 est de 21%.TVA Taux réduit
12% Certains produits et services sont éligibles au tarif réduit spécial, notamment:- Médecine et matériel médical.
- Nourriture spécialisée pour bébé.
- Des services réguliers de transport de passagers et de leurs bagages sont assurés sur le territoire national.
- Littérature éducative et littérature originale.
- Journaux, magazines et autres périodiques.
- Services d’hébergement en résidences de tourisme.
- Fourniture de bois de chauffage aux personnes pour consommation dans les ménages.
- Fourniture d’énergie thermique aux personnes pour la consommation dans les ménages.
- Certains types de denrées alimentaires.
Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard en Lettonie en 2023 est de 21%.TVA Taux réduit
Un taux réduit de 5% s’applique au numérique:- Livres.
- Journaux.
- Les magazines.
- Annonces de l’agence de presse.
Taux standard de TVA
21%
Taux réduit de TVA
12%, 5%
Seuils
€10,000
Seuils
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de €10,000 pour tous les membres de l’UE. En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier imposable annuel est supérieur à €10,000.TVA déductible
Si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des fournitures imposables en Lettonie, la TVA sur les factures en amont pourrait être créditée. Les exemples comprennent:- TVA payée lors du dédouanement avec votre numéro EORI.
- TVA payée aux fournisseurs lettons.
Procédure d’inscription
Lorsqu’une entreprise a l’obligation de s’immatriculer, les propriétaires seront tenus de remplir et de soumettre un formulaire d’immatriculation à la TVA, accompagné de pièces justificatives:- Certificat d’incorporation.
- Extrait du registre du commerce.
- Attestation de TVA.
- Statuts des associations.
- Une explication des activités économiques de l’entreprise en Lettonie/Estonie.
- Une pièce d’identité bancaire.
- Si l’entreprise nomme un agent fiscal local ou un représentant fiscal, une lettre d’autorisation ou une procuration est nécessaire.
Représentant fiscal
Il n’est pas nécessaire de nommer un représentant fiscal afin de gérer toutes les formalités liées à l’immatriculation et au remplissage de la TVA.Tenir des registres
Les enregistrements des transactions effectuées doivent être conservés afin de vérifier l’exactitude des déclarations de revenus et des paiements. La durée de conservation des enregistrements est de 10 ans.Date de paiement de la TVA
La TVA due doit être payée avant le 20 jour du mois suivant la période.Dépôt des déclarations de TVA
La déclaration de TVA doit être soumise pour la période d’imposition suivante:Un mois calendaire:
- À un contribuable inscrit qui a été inscrit au registre des contribuables SRS au cours de l’année d’imposition et il doit être conservé pendant six mois civils.
- Si la valeur des transactions imposables au cours de l’année avant imposition ou de l’année d’imposition dépasse €50,000.
- Si des livraisons de biens sont effectuées sur le territoire de l’Union européenne (y compris la participation à des livraisons de biens visée à la section 4, art. 16 de la loi TVA) ou si des services sont rendus à des contribuables d’autres États membres, le lieu de livraison dont est déterminé par la section 1, art 19 de la loi sur la TVA.
- Groupe TVA et représentant fiscal.
Un trimestre civil:
- A un contribuable immatriculé qui a été immatriculé au Registre SRS des assujettis à la TVA au cours de l’année d’imposition si la valeur de ses opérations imposables n’excède pas €50,000 au cours de l’année d’imposition et si le contribuable ne livre pas de biens sur le territoire de l’Union européenne et ne ne pas fournir de services à des contribuables d’autres États membres dont le lieu de prestation est déterminé par la section 1, article 19 de la loi sur la TVA.
- À un contribuable immatriculé dont la valeur des opérations imposables au cours de l’année avant imposition dépasse €14,228.72 mais n’excède pas €50,000, et qui n’effectue pas de livraisons de biens sur le territoire de l’Union européenne ou ne rend pas de services à les contribuables d’autres États membres dont le lieu de livraison est déterminé par la section 1, article 19 de la loi sur la TVA.
Seuils
Le seuil pour toutes les entreprises établies dans l’UE est de €10,000. Si un fournisseur numérique reste en dessous de 10 000 ventes transfrontalières par an, ce vendeur peut facturer le taux de TVA du pays d’origine. Dès que celui-ci dépasse la limite de vente annuelle, le vendeur est obligé de facturer le taux de TVA du pays du client. Le seuil pour les entreprises hors UE est de zéro. Cela signifie que le fournisseur de services numériques hors UE doit s’enregistrer dès la première vente B2C. Les entreprises lettones doivent s’inscrire à la TVA lorsque les revenus dépassent €40,000 pour la période des 12 mois précédents.Pièces à conviction
Conditions générales de l’UE pour déterminer l’emplacement de l’acheteur ou de l’utilisateur:- Adresse IP.
- Adresse de livraison.
- Indicatif téléphonique +371.
- L’emplacement du téléphone fixe du client par lequel le service est fourni.
- Adresse de l’acheteur du service.
Liste des services électroniques
Une liste approximative, mais non exhaustive, des services électroniques:- Hébergement de sites Web.
- Logiciel.
- Images électroniques, textes et accès aux bases de données.
- Jeux en ligne, y compris les jeux d’argent.
- Musique et films téléchargeables et en streaming.
- Apprentissage à distance.
Procédure d’inscription
Lorsqu’une entreprise fournit des services électroniques à des personnes non assujetties, un tel vendeur peut choisir de s’inscrire à la TVA, à l’OSS ou à l’OSS non syndiqué. Le délai d’enregistrement à la TVA en Lettonie dépend du type d’enregistrement. L’enregistrement OSS non syndiqué prend environ une semaine. Et l’immatriculation à la TVA de 3 semaines à 5 semaines. Tous les documents doivent être traduits en letton.Places de marché
Lorsqu’une entreprise non membre de l’UE négocie via une place de marché comme l’Appstore ou les médias sociaux, ces vendeurs n’ont pas besoin de s’enregistrer à la TVA dans le pays de l’UE – c’est la responsabilité d’une place de marché de calculer et de verser la TVA.Représentant fiscal
Il n’est pas nécessaire de désigner un représentant fiscal pour gérer toutes les formalités liées à l’immatriculation et au remplissage de la TVA.Tenir des registres
Les enregistrements des transactions effectuées doivent être conservés pour vérifier l’exactitude des déclarations de revenus et des paiements. La durée de conservation des enregistrements est de 10 ans.Date de paiement de la TVA
Les dates de paiement de la TVA correspondent entièrement aux délais de déclaration.Dépôt des déclarations de TVA
La date limite de l’OSS est le dernier jour du mois après la fin du trimestre de déclaration. Les déclarations de TVA standard doivent être déposées au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre. Cette déclaration de TVA ne peut être déposée que par voie électronique au système de déclaration électronique SRS ou EDS.
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