Macédoine du Nord
En Macédoine du Nord, les redevables de la TVA incluent à la fois des personnes morales et des personnes physiques, y compris des associations de personnes, qui génèrent des revenus par leurs activités commerciales.
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TVA Taux standard
En 2024, le taux général de TVA de 18 % s’applique à la plupart des biens vendus en Macédoine du Nord.Tarifs réduits
Le taux réduit de 5% s’applique aux produits suivants:Produits alimentaires destinés à la consommation humaine
- Eau potable provenant de systèmes publics dédiés à l’approvisionnement et au drainage des eaux usées urbaines, ainsi que de l’eau pour l’irrigation agricole;
- Publications;
- Semences et matériel végétal pour la production agricole;
- Les engrais;
- Produits phytopharmaceutiques;
- Films plastiques destinés à un usage agricole;
- Machines et équipements agricoles;
- Produits pharmaceutiques, y compris ceux à usage vétérinaire;
- Des ordinateurs;
- Systèmes solaires thermiques et leurs composants;
- Équipements et dispositifs médicaux, ainsi que dispositifs d’assistance destinés uniquement à l’usage personnel des personnes handicapées;
- Pétrole brut pour la production d’aliments humains;
- La vente initiale d’immeubles résidentiels et d’appartements, en particulier des parties désignées à des fins résidentielles et dont l’achèvement est prévu dans les cinq ans suivant la construction;
- Aliments pour animaux, additifs alimentaires et bovins vivants;
- Produits pour bébés;
- Fournitures scolaires;
- Pellets, poêles à granulés et chaudières à granulés;
- Énergie de chauffage;
- Électricité domestique.
Exemples de biens taxables au titre de la TVA à 0%
- Exportations de biens et services;
- Services de transport international;
- Services liés aux marchandises en transit;
- Fournitures d’or à la Banque Nationale;
- Fournitures de biens et services aux diplomates, consuls et organisations internationales;
- Certains services de santé.
Taux de TVA
Le taux standard de TVA en Macédoine du Nord en 2024 est de 18% et s’applique aux services numériques fournis par les entreprises étrangères aux clients en Macédoine. Le taux réduit de 5% s’applique aux manuels électroniques.
Taux standard de TVA
18%
Taux réduit de TVA
5%, 0%
Seuils
1,000,000 denars
Seuils
Les contribuables qui ont dépassé un chiffre d’affaires total de 1 million de denars au cours de l’année civile précédente, qui projetaient un chiffre d’affaires supérieur à 1,000,000 de denars au début de leurs activités économiques, ou qui ont réalisé un chiffre d’affaires supérieur à 1,000,000 de denars au cours de l’année, sont tenus de s’inscrire à la TVA.Procédure d’inscription
Pour l’inscription, il est nécessaire de remplir un formulaire Formulaire DDV-01.La demande d’immatriculation à la TVA doit être introduite selon les délais suivants:
- Au plus tard le 15 janvier de l’année en cours pour les contribuables qui:
- A réalisé un chiffre d’affaires total imposable supérieur à 1,000,000 denars au cours de l’année civile précédente;
- Optez volontairement pour l’immatriculation à la TVA.
- Au plus tard le 15 du mois suivant celui où le chiffre d’affaires dépasse 1,000,000 denars, pour les contribuables qui dépassent ce seuil de chiffre d’affaires au cours de l’année civile.
- Dans les 15 jours suivant le début de leur activité commerciale pour les contribuables qui:
- Initier leurs activités économiques au cours de l’année civile;
- Transition d’une activité commerciale auparavant exonérée d’impôt sans droit à déduction de l’impôt antérieur à une activité imposable.
Date de déclaration de TVA et de paiement
La date limite de dépôt des déclarations de revenus mensuelles et trimestrielles est de 25 jours après la fin de la période fiscale concernée. Les entreprises qui, au cours d’une période fiscale donnée, n’ont effectué aucune opération imposable doivent néanmoins soumettre une déclaration fiscale avec tous les champs renseignés à «0» (zéro). Les délais de paiement de la TVA correspondent aux délais fixés pour le dépôt des déclarations fiscales.Pénalités
La pénalité en cas de non-dépôt ou de dépôt tardif des déclarations de TVA en Macédoine du Nord peut varier en fonction des circonstances spécifiques et du montant de l’impôt dû. Les pénalités en cas de non-respect de la réglementation TVA sont susceptibles de changer et peuvent être influencées par divers facteurs, notamment le montant de l’impôt impayé, la fréquence du non-respect et les politiques en vigueur au moment de la violation.Seuil d’immatriculation à la TVA
Les contribuables qui ont soit dépassé un chiffre d’affaires total de 1.000.000 MKD au cours de l’année civile précédente, projeté un chiffre d’affaires supérieur à 1.000.000 MKD (environ 16.000 EUR) au début de leurs activités économiques, ou réalisé un chiffre d’affaires supérieur à 1.000.000 MKD au cours de l’année, sont mandaté pour s’inscrire à la TVA. L’immatriculation à la TVA pour les entreprises non-résidentes qui n’ont pas d’établissement stable en Macédoine du Nord n’est pas obligatoire. Dans ce cas, un mécanisme d’autoliquidation sera appliqué.Des éléments de preuve
La TVA est payable au lieu de livraison. Le territoire de la Macédoine est considéré comme le lieu unique de prestation de services. Le moment de la livraison en Macédoine correspond au moment où le prix est payé (en tout ou en partie) ou au moment où la transaction est enregistrée par le prestataire de services. Le lieu de fourniture des services numériques fournis à une personne qui n’est pas un contribuable est considéré comme le lieu où l’utilisateur du service a un emplacement réel, un lieu de résidence permanent.Liste des services électroniques
- développement de pages web, hébergement web, maintenance à distance de programmes et d’équipements;
- le logiciel et sa mise à jour;
- des images, des textes et des informations, ainsi que la mise à disposition de bases de données;
- la musique, les films et les jeux, y compris les jeux d’argent, ainsi que les programmes et événements politiques, culturels, artistiques, sportifs, scientifiques et de divertissement, et
- Apprentissage à distance.
Procédure d’inscription
Les entreprises doivent demander l’immatriculation à la TVA en Macédoine en soumettant le formulaire DDV-01 à l’administration fiscale ou via le site Web des services e-taxes. La demande d’immatriculation à la TVA doit être introduite avant le 15 janvier de l’année en cours par les contribuables qui ont réalisé un chiffre d’affaires dépassant le seuil au cours de l’année civile précédente ou par ceux qui se sont volontairement inscrits à l’immatriculation à la TVA. Pour les particuliers dépassant le seuil de chiffre d’affaires annuel au cours de l’année, la demande doit être déposée au plus tard le 15 du mois suivant celui au cours duquel le chiffre d’affaires dépasse 1.000.000 MKD.Date de dépôt des déclarations de TVA et de paiement
Les déclarations de TVA en Macédoine doivent être soumises par voie électronique sur une base mensuelle ou trimestrielle. La date limite de dépôt et de paiement est le 25 du mois suivant la période de déclaration.
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