Malaisie
Taux standard de la taxe de vente
Le taux standard de la taxe de vente en Malaisie en 2023 est de 10%.
Tarif réduit
Un taux réduit de 5% s’applique à certains produits, notamment les denrées alimentaires, les produits pharmaceutiques, les métaux de base et autres.
Taux majoré
Un taux majoré de 20% s’applique à certaines préparations alimentaires.
Marchandises exemptées de taxe
- Livres, journaux, magazines.
- Viande, lait, œufs, légumes, fruits, pain.
- Poissons, fruits de mer.
- Vélos, y compris certaines pièces et accessoires.
- Produits pharmaceutiques tels que médicaments, crèmes médicales, sirops contre la toux, pansements, médicaments contenant des multivitamines et des minéraux, etc.
- Articles d’orfèvrerie tels que bijoux en or ou en platine, vaisselle en argent, etc.
- Marchandises produites pour l’exportation.
Importation de biens de faible valeur
En Malaisie, le concept de biens de faible valeur (LVG) a été introduit le 1er avril 2023. L’importation de biens d’une valeur inférieure à RM500 ($110) est l’importation de biens de faible valeur. Les frais d’expédition, s’ils sont indiqués séparément, ne sont pas inclus dans la base d’imposition pour le calcul de la taxe de vente.
Taux de taxe sur les services
Le taux standard de la taxe sur les services en Malaisie est de 8% à compter du 1er mars 2024 et s’applique aux services numériques fournis par les entreprises étrangères aux clients en Malaisie. Les services professionnels B2B sont exonérés de la taxe sur les services en Malaisie.
Seuil d’inscription à la taxe de vente
Le seuil d’enregistrement à la TVA malaisien est de RM500,000, soit environ $110,000. Ce seuil est appliqué aux entreprises locales et étrangères qui importent du LVG ou vendent localement. Le seuil est calculé pour chaque période de 12 mois.
Places de marché
Les places de marché internationales sont tenues de s’enregistrer en tant que contribuables sur les ventes si la valeur totale des importations en Malaisie pendant 12 mois a atteint le montant spécifié dans la section relative au seuil. Dans ce cas, les places de marché doivent calculer et retenir la taxe de vente sur leur plateforme. Règles du facilitateur de marché en vigueur en Malaisie depuis le 1er avril 2023.
Procédure d’inscription
En Malaisie, une entreprise peut s’inscrire en ligne pour la taxe de vente via le système MySST. Dans MySST, un contribuable est tenu de soumettre une demande individuelle au cas où cette société n’aurait pas reçu de notification d’enregistrement.
Si une société étrangère s’inscrit au régime spécial LVG, un numéro d’enregistrement LVG lui est attribué. Ce numéro doit être indiqué dans chaque déclaration d’importation ou la lettre de voiture (CN).
Représentant fiscal
Les représentants fiscaux ne sont pas requis en Malaisie.
Déclaration de taxe de vente
La période d’imposition des contribuables inscrits au régime LVG est d’un trimestre. La date limite de dépôt de la déclaration de taxe de vente LVG est le dernier jour du mois suivant la période de déclaration.
La période de taxe de vente standard en Malaisie est de deux mois. La date limite de dépôt de la déclaration ST standard est le dernier jour du mois suivant le mois de déclaration.
Délais de paiement de la taxe de vente
La date limite de paiement de la taxe de vente coïncide avec la date limite de dépôt de la déclaration de taxe de vente. La déclaration de revenus peut être soumise et le paiement peut être effectué par courrier ou en ligne. Si le formulaire papier est choisi, il doit être envoyé au Centre de traitement des douanes (CPC). Si le paiement de la taxe de vente est effectué par voie électronique, il doit être effectué via le système MySST.
Pénalités
Il existe des pénalités en cas de retard de paiement:
- 10% de la taxe de vente s’applique au cours de la première période de 30 jours.
- 15% de la taxe de vente s’applique dans la deuxième période de 30 jours.
- 15% de la taxe de vente s’applique dans la troisième période de 30 jours.
Passé ces délais, une pénalité de 40% s’applique.
Tenir des registres
La société doit conserver les dossiers fiscaux en anglais ou en bahasa melayu pendant une période de sept (7) ans à compter de la dernière date à laquelle le dossier se rapporte.
Seuil d’enregistrement de la taxe sur les services
Les entreprises non-résidentes qui fournissent des services numériques aux consommateurs en Malaisie doivent s’inscrire à la taxe sur les services si leur chiffre d’affaires annuel dépasse 500.000 RM (environ 98.000 EUR), ou s’il s’attend à ce qu’il le soit.
Des éléments de preuve
La taxe sur les services est payable au lieu de fourniture. Le territoire de la Malaisie est considéré comme le lieu unique de prestation de services. Le moment de la fourniture en Malaisie correspond au moment où le prix est payé (en tout ou en partie) ou au moment où la transaction est enregistrée par le prestataire de services.
La taxe sur les services importés est due au plus tôt à la date de paiement ou de réception de la facture.
Liste des services électroniques
- Logiciels, applications et jeux vidéo (par exemple, téléchargement de logiciels en ligne, jeux en ligne);
- Musique, livres électroniques et films (par exemple, fourniture de musique, services de streaming, y compris les médias par abonnement);
- Publicité et plateforme en ligne (par exemple, offre d’espace publicitaire en ligne sur une plateforme médiatique immatérielle, offre d’une plateforme pour échanger des produits ou des services);
- Moteurs de recherche et réseaux sociaux (par exemple, services de moteurs de recherche personnalisés);
- télécommunications basées sur Internet;
- Base de données et hébergement (par exemple, hébergement de sites Web, entreposage de données en ligne, services de partage de fichiers et de stockage en nuage);
- Formation en ligne (par exemple, offre de formation à distance, e-learning, cours en ligne, webinaires préenregistrés);
- Autres (par exemple, abonnement à des journaux et revues en ligne, fourniture d’autres contenus numériques tels que des images, des textes, des informations et des services de traitement des paiements).
Procédure d’inscription
Les prestataires de services numériques non-résidents susceptibles de s’inscrire au SToDS doivent effectuer leur inscription par voie électronique à l’aide du formulaire DST-01 présent sur le portail MYSToDS.
Date de dépôt et de paiement des déclarations de taxe sur les services
Les déclarations de taxes sur les services en Malaisie doivent être soumises par voie électronique sur une base trimestrielle. La date limite de dépôt et de paiement est le dernier jour du mois suivant la période de déclaration.