Pologne
Ce guide s'adresse aux entreprises de commerce électronique qui vendent en ligne via des boutiques en ligne ou sur des places de marché aux consommateurs polonais.
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Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard en Pologne en 2024 est de 23%.TVA Taux réduit
8% Certains produits et services sont éligibles au taux réduit spécial, notamment la construction, la rénovation, la modernisation, l’efficacité énergétique ou la conversion de bâtiments ou de parties de bâtiments inclus dans la construction de l’agenda du logement social 5% Comprend les denrées alimentaires de base (par exemple, le pain, les produits laitiers, les préparations à base de viande, les préparations à base de céréales, la farine, le gruau, les pâtes, les jus) et les livres imprimés et sur disques, bandes ou autres supports physiques et périodiques spécialisés. Voir le résumé des taux de TVA de l’UE.Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard en Pologne en 2024 est de 23%.TVA Taux réduit
Un taux réduit de 5% s’applique aux livres électroniques et aux publications.
Taux standard de TVA
23%
Taux réduit de TVA
8%, 5%
Seuils
€10,000
Seuils
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de €10,000 pour tous les membres de l’UE. En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier imposable annuel est supérieur à €10,000.TVA déductible
Si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des livraisons imposables en Pologne, la TVA sur les factures d’intrants pourrait être créditée. Les exemples comprennent:- TVA payée lors du dédouanement avec votre numéro EORI.
- TVA payée aux fournisseurs polonais.
Procédure d’inscription
Lorsqu’une entreprise a l’obligation de s’immatriculer, les propriétaires seront tenus de remplir et de soumettre un formulaire d’immatriculation à la TVA, accompagné de pièces justificatives:- Certificat d’incorporation.
- Extrait du registre du commerce.
- Attestation de TVA.
- Statuts des associations.
- Une explication des activités économiques de l’entreprise en Pologne.
- Une pièce d’identité bancaire.
- Si l’entreprise nomme un agent fiscal local ou un représentant fiscal, une lettre d’autorisation ou une procuration est nécessaire.
Représentant fiscal
Les sociétés assujetties établies en dehors de l’Union européenne sont tenues de désigner des représentants fiscaux pour s’occuper de toutes les formalités d’enregistrement et de remplissage de la TVA.Tenir des registres
Les enregistrements des transactions effectuées doivent être conservés afin de vérifier l’exactitude des déclarations de revenus et des paiements. La durée de conservation des enregistrements est de 10 ans.Jour de paiement de la TVA
La TVA due doit être payée avant le 7ème jour du mois suivant la période.Remplir les déclarations de TVA
Les déclarations et les paiements de TVA sont soumis mensuellement ou trimestriellement, au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration. De plus, tous les contribuables à la TVA (autres que ceux qui sont exonérés) sont tenus de déposer mensuellement le SAFT avant le 25 du mois suivant, même s’ils déposent des déclarations trimestrielles.Facturation électronique en Pologne
La Pologne met en œuvre la facturation électronique obligatoire par étapes, la mise en œuvre complète étant prévue pour 2026.Calendrier:
- Janvier 2022: la facturation électronique B2B volontaire a commencé en Pologne avec l’introduction de factures «structurées».
- 1er février 2026: facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions commerciales (B2G et B2B) pour les gros contribuables dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 200 millions PLN.
- 1er avril 2026: facturation électronique obligatoire pour tous les contribuables. Toutefois, les transactions B2C (Business-to-Consumer) sont exclues de l’obligation de facturation électronique.
Seuils
Les sociétés constituées ou ayant un établissement stable dans l’UE peuvent utiliser les règles relatives aux faibles chiffres d’affaires annuels. Dans ce cas, le seuil est de €10,000. Les entreprises établies en dehors de l’Union européenne ne peuvent pas bénéficier du seuil intra-UE. Le seuil d’enregistrement pour les entreprises en dehors de l’UE est de zéro. Cela signifie qu’ils sont obligés de s’inscrire dès la première vente. Ces entreprises peuvent s’enregistrer auprès d’OSS hors Union au lieu de s’enregistrer en Pologne. Le seuil d’enregistrement pour les entreprises locales est de 200,000 PLN.Pièces à conviction
Il n’est souvent pas facile de déterminer l’emplacement de l’acheteur, mais c’est extrêmement important pour déterminer les obligations fiscales. Voici une liste de critères de base:- Adresse permanente du client.
- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Adresse de protocole Internet (IP).
- Numéro de téléphone.
- L’emplacement de la ligne fixe du client par laquelle le service lui est fourni.
- Autres informations commerciales pertinentes.
Liste des services électroniques
La législation établit que tout produit stocké, livré et utilisé sous forme électronique est considéré comme un produit numérique. Il s’agit de biens ou de services qu’un client peut recevoir par courrier électronique en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Web. En particulier, la loi nomme comme services numériques:- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service (par exemple Amazon Prime). Dans les documents fiscaux, ces produits sont appelés «produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et en streaming, que vous achetiez un MP3 ou que vous utilisiez des services de musique.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service (SaaS, PaaS, IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
Procédure d’inscription
Pour vous inscrire, vous devez remplir une demande d’inscription. Pour ce faire, vous aurez besoin des informations suivantes sur l’entreprise:- Informations complètes sur l’entreprise.
- Le nom de la société, un nom commercial de la société (le cas échéant), l’adresse postale complète, l’adresse e-mail et le site Internet de l’assujetti, le nom et le numéro de téléphone de la personne de contact.
- Numéro fiscal national (le cas échéant).
- Pays dans lequel l’assujetti a son établissement.
- Numéro de compte bancaire international ou numéro OBAN et BIC.
- Une déclaration électronique attestant que l’assujetti n’est pas immatriculé à la TVA dans l’Union.
- Date de début d’utilisation du régime.
Représentant fiscal
Les vendeurs qui vendent des services numériques n’ont aucune obligation de désigner un représentant fiscal en Pologne.Tenir des registres
Il est nécessaire de conserver les documents pendant 10 ans – les autorités fiscales ont le droit de les demander.Remplir les déclarations de TVA
La période de déclaration standard en Pologne est d’un mois. Les contribuables doivent soumettre une déclaration et payer la taxe dans les 25 jours suivant la fin de la période de déclaration. Par exemple, jusqu’au 25 avril pour mars.Date de paiement de la TVA
Les délais de paiement de la TVA correspondent aux délais de dépôt des déclarations de TVA.Facturation électronique en Pologne
La Pologne met en œuvre la facturation électronique obligatoire par étapes, la mise en œuvre complète étant prévue pour 2026.Calendrier:
- Janvier 2022: la facturation électronique B2B volontaire a commencé en Pologne avec l’introduction de factures «structurées».
- 1er février 2026: facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions commerciales (B2G et B2B) pour les gros contribuables dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 200 millions PLN.
- 1er avril 2026: facturation électronique obligatoire pour tous les contribuables. Toutefois, les transactions B2C (Business-to-Consumer) sont exclues de l’obligation de facturation électronique.
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