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Taux standard de TVA
Tous les biens sont soumis au taux de TVA habituel de 19% en Roumanie.Taux réduits de TVA
La Roumanie a mis en place deux taux réduits de TVA:- Taux réduit de 9% pour des produits aussi variés que les prothèses, les produits pharmaceutiques, certains produits alimentaires et l’eau d’irrigation.
- Taux réduit de 5% sur certains articles, comme les livres et les produits de chauffage comme le bois de chauffage.
Ce guide ne traite que de la fiscalité des services numériques. Si vous vendez des biens, ce guide ne s’applique pas.
Les modifications des règles de TVA de l’UE relatives au lieu de fourniture des services de télécommunications, de radiodiffusion et électroniques entreront en vigueur le 1er janvier 2015. À partir de cette date, ces services fournis par une entreprise à un consommateur final (B2C) seront imposables dans le pays où le preneur est établi ou a son adresse permanente ou sa résidence habituelle (ci-après « l’État membre de consommation »), quel que soit le lieu d’établissement de l’assujetti qui fournit ces services (article 58 de la directive TVA 2008/8/ CE du 12 février 2008 modifiant la directive 2006/112/CE du Conseil du 28 novembre 2006 relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée).
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Roumanie en 2024 est 19%.TVA Taux réduit
9% Le taux réduit de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ne s’applique qu’à certains biens et services, notamment:- Les aliments et les boissons non alcoolisées sont destinés à la consommation humaine et animale.
- Fourniture de médicaments à usage humain et vétérinaire.
- Services de restauration.
- Activités d’hébergement hôtelier.
- Manuels, livres, journaux et magazines.
- Fournitures de bois de chauffage.
- Entrée aux châteaux, musées et zoos.
Taux standard de TVA
19%
Taux réduit de TVA
9%, 5%
Seuils
EUR 88,500
Seuils
Entreprises établies. Les entreprises ayant une présence nationale sont tenues de s’inscrire à la TVA si le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 88,500 EUR (environ 300,000 RON). Entreprises non établies. Quel que soit leur chiffre d’affaires, les entreprises non résidentes doivent s’inscrire à la TVA.Récupération de la TVA
Les entreprises en Roumanie ont la possibilité de déduire la TVA payée sur les biens liés à l’entreprise de la TVA sur les ventes afin de récupérer une partie des dépenses de TVA. Un minimum de 5,000 leva roumains (RON) est remboursable, et il existe des exigences strictes concernant les reçus et les coûts qui peuvent être réclamés comme TVA.Procédure d’enregistrement
Lors de l’enregistrement à la TVA en Roumanie, les entreprises doivent suivre certaines procédures en fonction du statut. Le contribuable ou le représentant autorisé doit soumettre les formulaires d’enregistrement, qui doivent être remplis.Représentant fiscal
La désignation d’une personne autorisée pour gérer l’enregistrement et les déclarations de TVA en Roumanie est obligatoire pour les pays non membres de l’UE.Tenue de registres
Documentation Des registres précis et complets de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), y compris les registres financiers et les relevés de TVA, doivent être conservés et mis à la disposition des autorités fiscales nationales ou étrangères. Pour la plupart des articles, les registres doivent être conservés pendant 10 ans, mais pour les biens d’équipement, cette durée peut être prolongée à 20 ans.Dates de paiement de la TVA
Les paiements mensuels sont dus le 25, le jour même de l’échéance des déclarations.Dépôt des déclarations de TVA
La soumission des déclarations de TVA doit être effectuée par voie électronique. Les entreprises qui déclarent un chiffre d’affaires annuel inférieur à 100,000 euros sont tenues de déposer les déclarations tous les trois mois; en revanche, pour les déclarations d’acquisitions intracommunautaires, il est nécessaire de déposer les déclarations chaque mois avant le 25.Seuil
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de EUR 10,000 pour tous les membres de l’UE. En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier annuel imposable est supérieur à EUR 10,000.Pièces à conviction
Pour identifier la localisation du client, le commerçant doit collecter au moins deux éléments sur justificatifs non contradictoires. Et si deux d’entre eux sont en Roumanie, le client peut être déterminé comme roumain:- Adresse permanente du client.
- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Аdresse IP.
- Numéro de téléphone.
- L’emplacement de la ligne fixe du client par laquelle le service lui est fourni.
- Autres informations commerciales pertinentes.
Liste des services électroniques
Tel que défini par la législation de l’UE, un produit numérique est tout produit qui est stocké, livré et utilisé dans un format électronique. Il s’agit de biens ou de services que le client reçoit par e-mail, en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Internet, notamment:- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service comme Netflix. En langage fiscal, ces produits sont dans une catégorie généralement appelée, «Produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et en streaming, que ce soit en achetant un MP3 ou en utilisant un service comme SoundCloud ou Spotify. Bien sûr, ces produits entrent également dans la catégorie audio.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service, tels que Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS) et Infrastructure-as-a-Service (IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
Procédure d’inscription
Si une entreprise non établie en Roumanie fournit des services numériques de « fournitures imposables » en Roumanie, elle peut devoir obtenir un enregistrement à la TVA de non-résident auprès de AT–Agenţia Naţională de Administrare Fiscală. Une entreprise établie dans un pays hors de l’UE doit désigner un représentant fiscal pour s’inscrire à la TVA en Roumanie. Le MOSS est également disponible. Le Mini One Stop Shop (MOSS) est un régime particulier qui vise à faciliter le respect de toutes les obligations relatives aux services de télécommunications, de radiodiffusion, de télévision et de services fournis par voie électronique aux non-assujettis dans l’UE où ils n’ont pas d’établissement pour comptabiliser la TVA. Si le fournisseur est établi en dehors de l’Union européenne et n’a pas d’établissement stable en Roumanie (ni dans aucun État membre), et n’est pas immatriculé ni n’est légalement tenu de s’immatriculer à la TVA dans un État membre, il peut choisir la Roumanie comme État membre d’identification aux fins du MOSS.Date de dépôt des déclarations de TVA
Le dépôt des déclarations de TVA se fait jusqu’au 20 du mois suivant le trimestre auquel les prestations ont été fournies. Par exemple:- 20 avril, pour Q1 jusqu’au 31 mars.
- 20 juillet, pour Q2 se terminant le 30 juin.
- 20 octobre, pour Q3 jusqu’au 30 septembre.
- 20 janvier, pour Q4 jusqu’au 31 décembre.
Date de paiement de la TVA
La même date que pour le remplissage (voir ci-dessus).Penalties
A non-declaration penalty is applicable, at 0.08% per day, starting from the day following the due date until the date of payment. This penalty applies to the main tax obligations declared incorrectly or not declared by the taxpayer and is established by a tax inspection authority decision.Tenir des registres
Tous les registres et pièces justificatives doivent être conservés pendant 10 ans.Facturation électronique en Roumanie
Selon une loi publiée en octobre 2023, la Roumanie a introduit la déclaration et la facturation électroniques obligatoires à compter du 1er janvier 2024.- Dans la première phase (jusqu’au 30 juin 2024), les contribuables roumains doivent se conformer à l’obligation de déclaration électronique.
- À partir de la deuxième phase (à partir du 1er juillet 2024), la facturation électronique B2B et B2G est obligatoire pour les contribuables roumains ainsi que pour les entreprises étrangères ayant un établissement stable ou fixe en Roumanie. Les contribuables qui ne sont pas enregistrés comme assujettis à la TVA ne seront pas soumis à cette obligation; au lieu de cela, ils devront continuer à soumettre des factures émises via la facturation électronique.
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