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Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Bulgaria nel 2024 è del 20%.Aliquota IVA ridotta
9%- Sistemazione in alberghi e strutture simili.
- Fornitura di pane e farina (in vigore fino al 1 luglio 2023).
Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Bulgaria nel 2024 è del 20%.Aliquota IVA ridotta
9%- Fornitura di libri su supporto fisico o elettronici o entrambi, diverse dalle pubblicazioni interamente o prevalentemente dedicate alla pubblicità e diverse dalle pubblicazioni costituite interamente o prevalentemente da contenuti video o musica udibile;
- Fornitura di pane e farina (in vigore fino al 1 luglio 2023).
Aliquota standard IVA
20%
Aliquota ridotta IVA
9%, 0%
Soglie
€10,000
Soglia
Dal 1° luglio 2021 le soglie per le vendite a distanza sono state ritirate e sostituite da una soglia unificata di 10.000 euro per tutti i membri dell’UE. In altre parole, l’IVA dovrebbe essere addebitata all’aliquota IVA del paese di residenza del cliente da parte delle aziende il cui fatturato transfrontaliero imponibile annuo è superiore a 10.000 euro. Quando le vendite a distanza di un’azienda raggiungono la soglia, l’azienda deve registrarsi ai fini dell’IVA entro e non oltre 7 giorni prima della data in cui si verifica l’evento fiscale.IVA deducibile
Se beni o servizi fossero utilizzati per effettuare forniture imponibili in Bulgaria, l’IVA nelle fatture a monte potrebbe essere accreditata. Esempi inclusi:- IVA applicata all’importazione di beni;
- IVA pagata ai fornitori bulgari.
Procedura di registrazione IVA in Bulgaria
Quando una società ha l’obbligo di registrazione, i proprietari saranno tenuti a compilare e presentare un modulo di registrazione IVA, insieme alla documentazione giustificativa:- Registrazione fiscale e IVA del paese di residenza;
- Dettagli della cifra d’affari imponibile in Bulgaria;
- Statuto;
- Un estratto del registro nazionale delle imprese della società;
- Dichiarazione di assenza di precedenti penali.
Rappresentante fiscale
Le società soggette a imposta stabilite al di fuori dell’Unione Europea sono obbligate a nominare rappresentanti fiscali per gestire tutte le formalità relative alla registrazione e al riempimento dell’IVA. Quando una persona straniera è stabilita in un altro Stato membro dell’UE o in un Paese terzo con il quale il nostro Paese dispone di strumenti giuridici di mutua assistenza, la persona straniera può nominare un rappresentante accreditato, ma non è obbligato a farlo.Data di presentazione della dichiarazione IVA
Il periodo d’imposta è di un mese e coincide con il mese solare. Se sei appena iscritto, il tuo primo periodo d’imposta decorre dalla data di registrazione fino all’ultimo giorno, compreso il mese solare in cui è stata effettuata l’iscrizione. Insieme alla dichiarazione-di-referenza, presenti anche i registri contabili che utilizzi per compilare la dichiarazione-di-referenza. Presentare mensilmente il certificato-dichiarazione e tutti i documenti di accompagnamento entro il 14 del mese successivo al mese (periodo fiscale) a cui appartiene la dichiarazione.Data di pagamento dell’IVA
L’eventuale IVA bulgara dovuta dovrà essere pagata entro la stessa data.Conservazione dei registri
Tutti i registri e i documenti giustificativi devono essere conservati per 10 anni.Sanzioni
In caso di mancata presentazione della domanda di registrazione o di domanda di cessazione della registrazione, la sanzione pecuniaria va da BGN500 a BGN5.000. In caso di mancata presentazione della dichiarazione di certificazione o dei registri contabili (diario delle vendite e diario degli acquisti), la multa va da BGN500 a BGN10.000. Per le tasse non pagate, la sanzione è pari all’importo delle tasse non pagate, ma non inferiore a 500 BGN.Soglia
La soglia fiscale è pari a €0 per i servizi digitali.Pezzi di prova
Per identificare la posizione del cliente, il commerciante deve raccogliere almeno due elementi su prove non contraddittorie. E se due di loro sono in Bulgaria, il cliente può essere determinato come bulgaro:- Indirizzo permanente del cliente;
- Indirizzo di fatturazione (banca o operatore del pagamento elettronico);
- Indirizzo IP;
- Numero di telefono;
- L’ubicazione della linea fissa del cliente attraverso la quale gli viene fornito il servizio;
- Altre informazioni commercialmente rilevanti.
Elenco dei servizi elettronici
Come definito dalla normativa UE, un prodotto digitale è qualsiasi prodotto archiviato, consegnato e utilizzato in formato elettronico. Si tratta di beni o servizi che il cliente riceve via posta elettronica, scaricandoli da Internet o accedendo a un sito web, in particolare:- E-book, immagini, film e video, acquistandone una copia da Shopify o utilizzando un servizio come Netflix. Nel linguaggio fiscale, questi prodotti rientrano in una categoria solitamente chiamata «Prodotti audio, video o audiovisivi»;
- Musica scaricabile e in streaming, acquistando un MP3 o utilizzando un servizio come SoundCloud o Spotify.
- Naturalmente anche questi prodotti rientrano nella categoria audio;
- Software basati su cloud e prodotti as-a-Service, come Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS) e Infrastructure-as-a-Service (IaaS);
- Siti Web, servizi di hosting di siti e fornitori di servizi Internet;
- Annunci online e marketing di affiliazione.
Procedura di registrazione IVA in Bulgaria
L’obbligo di presentare domanda di registrazione sorge entro il giorno 10 del mese successivo alla data dell’evento fiscale della prima consegna. Per le imprese extra-UE, un modulo di domanda di registrazione deve essere presentato alla Direzione Territoriale dell’NRA a Sofia. Per le imprese comunitarie il modulo di domanda deve essere presentato alla Direzione Territoriale competente per sede dell’impresa. Il modulo di domanda deve essere presentato in formato elettronico tramite il portale web dell’ANR e devono essere fornite almeno le seguenti informazioni:- Nome, indirizzo postale, indirizzi elettronici, incl. siti web del soggetto passivo;
- Numero di identificazione della registrazione fiscale, se presente (per il sistema non unionale) o numeri di identificazione IVA in altri Stati membri (per il sistema unionale);
- Dichiarazione elettronica attestante che il soggetto passivo non è registrato ai fini IVA in uno Stato membro (per il regime extra-Unione);
- Coordinate bancarie del soggetto passivo (conto bancario in euro per il regime non comunitario); Numeri di identificazione da precedenti registrazioni del soggetto passivo, se presenti (sia per i regimi unionali che non unionali);
- Prova di eventuali stabili organizzazioni in altri Stati membri (per il sistema dell’Unione).
Conservazione dei registri
Tutti i registri e i documenti giustificativi devono essere conservati per 10 anni.Compilazione dichiarazioni IVA
Le date per la presentazione della dichiarazione dei redditi sono le seguenti:- I trimestre solare entro il 20 aprile;
- II trimestre solare entro il 20 luglio;
- III trimestre di calendario entro il 20 ottobre;
- IV trimestre solare entro il 20 gennaio.
Data di pagamento dell’IVA
Le date per il pagamento dell’IVA sono le seguenti:- I trimestre solare entro il 20 aprile;
- II trimestre solare entro il 20 luglio;
- III trimestre solare entro il 20 ottobre;
- IV trimestre solare entro il 20 gennaio.
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