Canada
In Canada, la tassa su beni e servizi (GST) è l'imposta nazionale sul valore aggiunto (IVA), che viene applicata sulla maggior parte dei beni e servizi venduti nel paese. In alcune province, la GST è combinata con l'imposta sulle vendite provinciale (PST) per formare un'imposta armonizzata sulle vendite (HST).
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L Ontario
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Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard (GST) in Canada nel 2024 è del 5%. L’imposta su beni e servizi è fissata a livello nazionale ed è pari al 5%. Il Canada è composto da 10 province. Alcune province hanno anche la PST (imposta provinciale sulle vendite) o RST. Ad esempio, l’aliquota IVA (imposta sulle vendite armonizzata HST) per l’Ontario è del 13% = 5% GST + 8% PST. I venditori stranieri dopo la registrazione IVA in Canada devono calcolare la GST o l’HST in base alla posizione del cliente.Tariffa standard
L’aliquota dell’imposta sulle vendite provinciale del Quebec è del 9,975% ed è anche chiamata QST.Tariffa standard
L’imposta provinciale sulle vendite della Columbia Britannica si chiama PST e ammonta al 7% (beni tra cui prodotti a base di cannabis, bevande gassate e tabacco, software, servizi legali, servizi di mercato online, servizi di telecomunicazioni e servizi correlati).Imposta provinciale sulle vendite del Saskatchewan
Tariffa standard
L’aliquota dell’imposta provinciale sulle vendite (PST) del Saskatchewan è del 6%.Imposta provinciale sulle vendite di Manitoba
Tariffa standard
L’imposta provinciale sulle vendite del Manitoba è chiamata imposta sulle vendite al dettaglio (RST) e la sua aliquota è del 7%.Imposta sulle vendite armonizzata dell'Isola del Principe Edoardo
L'Imposta sulle vendite armonizzata (HST) sull'Isola del Principe Edoardo è un'imposta sul valore aggiunto, che viene riscossa dai consumatori al momento della vendita e consiste in una GST federale (5%) e una parte provinciale del 10%. L'aliquota combinata dell'HST sull'Isola del Principe Edoardo è del 15%. Funziona allo stesso modo della GST e si applica agli stessi tipi di beni e servizi. L'HST dell'Isola del Principe Edoardo è amministrata dal governo federale attraverso l'Agenzia delle Entrate del Canada (CRA), e tutte le imprese (o persone registrate per riscuotere l'HST sulle vendite tassabili nell'Isola del Principe Edoardo) riscuotono un'unica imposta sulle vendite, la versano e la dichiarano alla CRA. Le altre province partecipanti includono New Brunswick, Terranova e Labrador, Ontario e Nuova Scozia.Imposta sulle vendite armonizzata dell’Ontario
L’imposta sulle vendite armonizzata (HST) è del 13% e si applica alla maggior parte dei tipi di beni e servizi in Ontario. Si tratta di un’imposta sul valore aggiunto composta da una parte GST federale del 5% e da un’imposta sulle vendite al dettaglio (RST) pari all’8%. La RST in Ontario è una tassa separata dalla HST, che si applica ancora su determinati acquisti di piani assicurativi e previdenziali, nonché sugli acquisti privati di veicoli specifici. Tuttavia, l’Ontario offre uno sconto sulla quota provinciale dell’8% dell’HST su articoli specifici tramite uno sconto presso il punto vendita. La Canada Revenue Agency (CRA) amministra e riscuote l’HST per conto del governo dell’Ontario e tutte le aziende (o gli individui registrati per riscuotere l’HST sulle vendite imponibili in Ontario) riscuotono un’imposta sulle vendite, la versano e la riferiscono alla CRA. Altre province partecipanti includono New Brunswick, Terranova e Labrador, Isola del Principe Edoardo e Nuova Scozia.Imposta sulle vendite armonizzata della Nuova Scozia
L'imposta sulle vendite armonizzata (HST) in Nuova Scozia è un'imposta sul valore aggiunto composta da una GST federale (5%) e da una parte provinciale del 10%. L'HST in Nuova Scozia si applica alla stessa base di beni e servizi della GST federale, con un'aliquota complessiva del 15%. Questa imposta sulle vendite armonizzata in Nuova Scozia è amministrata dal governo federale, come la GST, tramite l'Agenzia delle Entrate del Canada (CRA). Tutte le imprese o individui registrati per riscuotere l'HST sulle vendite tassabili in Nuova Scozia riscuotono un'unica imposta sulle vendite, la versano e la dichiarano alla CRA. Le altre province partecipanti includono New Brunswick, Ontario, Prince Edward Island e Terranova e Labrador.Imposta sulle vendite armonizzata di Terranova e Labrador
L'imposta sulle vendite armonizzata (HST) a Terranova e Labrador è un'imposta sul valore aggiunto composta da una GST federale (5%) e da una parte provinciale del 10%. L'aliquota totale dell'HST a Terranova e Labrador è del 15%. L'HST a Terranova e Labrador funziona allo stesso modo della Goods and Services Tax (GST) e si applica agli stessi tipi di beni e servizi. È amministrata dal governo federale tramite l'Agenzia delle Entrate del Canada (CRA), e tutte le imprese (o individui registrati per riscuotere l'HST sulle vendite tassabili a Terranova e Labrador) riscuotono un'unica imposta sulle vendite, la versano e la dichiarano alla CRA. Le altre province partecipanti includono New Brunswick, Ontario, Prince Edward Island e Nova Scotia.Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard (GST) in Canada nel 2024 è del 5%. L’imposta su beni e servizi è fissata a livello nazionale ed è pari al 5%. Il Canada è composto da 10 province. Alcune province hanno anche la PST (imposta provinciale sulle vendite) o RST. Ad esempio, l’aliquota IVA (imposta sulle vendite armonizzata HST) per l’Ontario è del 13% = 5% GST + 8% PST. I venditori stranieri dopo la registrazione IVA in Canada devono calcolare la GST o l’HST in base alla posizione del cliente.
Aliquota standard IVA
5%
Aliquota ridotta IVA
-
Soglie
$30,000 CAD
Ecco una tabella delle tariffe GST/HST per tutte le province canadesi.
Formula |
Valutare |
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| Alberta | GST | 5 |
| British Columbia | GST | 5 |
| Manitoba | GST | 5 |
| New Brunswick | HST | 15 |
| Newfoundland and Labrador | HST | 15 |
| Northwest Territories | GST | 5 |
| Nova Scotia | HST | 15 |
| Nunavut | GST | 5 |
| Ontario | HST | 13 |
| Prince Edward Island | HST | 15 |
| Quebec | GST | 5 |
| Saskatchewan | GST | 5 |
| Yukon | GST | 5 |
Soglia
I piccoli fornitori il cui fatturato non supera i 30.000 dollari canadesi negli ultimi 4 trimestri non devono registrarsi. Superata questa soglia è necessario richiedere la registrazione. Importante! Specifica la data di validità: la data in cui hai superato la soglia.Merci esentate
Le merci importate in Canada in pacchi provenienti da paesi stranieri sono esenti da GST.Procedura di registrazione
Innanzitutto, richiedi un numero aziendale. Questo può essere fatto utilizzando un modulo online o inviando una richiesta tramite posta o fax. Dopo che ti sarà stato assegnato un numero aziendale, potrai richiedere la registrazione GST. Le domande devono includere informazioni commerciali sulla società, come il tipo di attività o organizzazione, il nome legale della società, informazioni di contatto, indirizzo del sito web (se applicabile), descrizione delle principali informazioni di registrazione dell’attività commerciale (data di costituzione, giurisdizione di numero di registrazione e certificato).Rappresentante fiscale
La nomina di un rappresentante fiscale non è un prerequisito. Ti consigliamo comunque di nominare un rappresentante o un consulente fiscale per evitare errori nella documentazione fiscale. Il servizio fiscale canadese impone multe piuttosto elevate.Presentazione e pagamento della GST
La scadenza è la fine del mese successivo alla fine del periodo di riferimento. L’imposta viene pagata trimestralmente, in base al periodo di riferimento trimestrale del calendario. La valuta principale di pagamento è il dollaro canadese, ma è possibile richiedere l’autorizzazione per effettuare questi pagamenti nella valuta estera appropriata.Sanzioni
Se hai presentato la dichiarazione in ritardo, ti potrebbe essere addebitata una multa. La formula per calcolare la sanzione: A+(A×0,25×C), Dove: A – 1% dell’importo dovuto; C – il numero di mesi interi per i quali il rimborso è scaduto, ma non più di 12 mesi.Conservazione dei registri
Di norma, conservare tutti i documenti richiesti e i dati giustificativi per un periodo di sei anni dalla fine dell’ultimo anno fiscale a cui si riferiscono.Soglia
Se i venditori esercitano attività commerciali in Québec e il loro giro d’affari supera i 30.000 CAD, devono registrarsi al QST. Se il reddito d’impresa non supera i 30.000 CAD non è necessaria la registrazione QST. Inoltre, i venditori devono registrarsi al QST se svolgono una delle seguenti attività in Québec:- Vendita di tabacchi al dettaglio.
- Vendita di carburante al dettaglio.
- Vendita di bevande alcoliche (a meno che non siate titolari di un permesso di ricongiungimento).
- Vendita o leasing di pneumatici nuovi.
- Vendita o leasing di veicoli stradali nuovi o usati, diversi dai veicoli stradali che costituiscono il tuo capitale, per un periodo pari o superiore a 12 mesi.
Vendita di prodotti e servizi esentasse
Ci sono alcune forniture di beni e servizi esenti da QST in Quebec che includono quanto segue:- Vendite della maggior parte dei complessi residenziali che non sono nuovi.
- La locazione di un’abitazione per uno o più mesi.
- La fornitura della maggior parte dei servizi sanitari, educativi, di assistenza all’infanzia e di assistenza legale.
- La fornitura di determinati servizi da parte di enti del settore pubblico (ovvero governi ed enti di servizio pubblico).
- La fornitura della maggior parte dei servizi finanziari.
Mercati online
Le imprese non residenti che vendono a clienti del Québec non registrati attraverso piattaforme online (compresi un sito web, un portale elettronico, un gateway, un negozio online, una piattaforma di distribuzione e qualsiasi altra interfaccia elettronica simile, ma escludono le interfacce elettroniche che elaborano esclusivamente pagamenti) sono obbligate a registrarsi al QST secondo un sistema di registrazione specifico e fatturare adeguatamente ai propri clienti, anche se la loro attività non è presente in Québec.Pagamento dell’imposta sulle vendite e data di presentazione
Il termine ultimo per presentare e pagare il QST è un mese dopo l’ultimo giorno del periodo di reporting mensile o trimestrale e tre mesi dopo l’ultimo giorno del periodo di reporting annuale. La frequenza di archiviazione (mensile, trimestrale o annuale) è mostrata alla conferma della registrazione del venditore in Quebec.Pena e interesse
Chiunque ometta di presentare la dichiarazione QST è passibile di una sanzione di 25 CAD al giorno fino alla presentazione della dichiarazione, fino ad un massimo di 2.500 CAD. Chiunque ometta di riscuotere l’importo dell’imposta provinciale sulle vendite in Quebec è passibile di una sanzione pari al 15% dell’importo in questione. Chiunque omette di pagare o rimettere una somma entro il termine prescritto è punito con una sanzione pari a:- 7% dell’importo per i primi 7 giorni di ritardo.
- 11% dell’importo dall’8° al 14° giorno in cui il pagamento è in ritardo.
- 15% dell’importo a partire dal 15° giorno di ritardo nel pagamento.
Soglia
Le aziende devono registrarsi per riscuotere la PST se vendono o affittano beni imponibili o forniscono software o servizi imponibili nel corso del normale svolgimento delle attività nella Columbia Britannica (B.C.). La registrazione PST nella Columbia Britannica è richiesta alle seguenti condizioni:- ricavi lordi nei 12 mesi precedenti derivanti da tutte le vendite e forniture di software e servizi di telecomunicazione a B.C. i clienti sono più di 10.000 CAD, o
- ricavi lordi stimati nei prossimi 12 mesi derivanti da tutte le vendite e forniture di software e servizi di telecomunicazione a B.C. i clienti sono più di 10.000 CAD.
Vendita di prodotti e servizi esentasse
Casi in cui la PST nella Columbia Britannica non deve essere pagata per acquisti o locazioni:- Alimenti destinati al consumo umano (ad esempio generi alimentari di base e cibi preparati come i pasti al ristorante).
- Libri, giornali e riviste.
- Abbigliamento a misura di bambino.
- Biciclette.
- Farmaci da prescrizione e presidi medici domestici come sciroppi per la tosse e antidolorifici.
Mercati online
Un servizio di mercato online è un servizio imponibile ai fini PST nella Columbia Britannica. Ciò significa che alcune persone che vendono servizi di mercato online imponibili dovranno registrarsi per riscuotere e versare l’imposta provinciale sulle vendite nella BC. Un servizio di mercato online è uno qualsiasi dei seguenti servizi forniti da un facilitatore del mercato, o da un agente, partner, joint venture o società associata del facilitatore del mercato, a un venditore del mercato:- Elenco delle vendite di beni, software o servizi imponibili.
- Pubblicità o promozione.
- Assistenza clienti.
- Magazzinaggio.
- Evasione di ordini o prenotazioni.
- Raccogliere o agevolare pagamenti, direttamente o indirettamente, e trasferire pagamenti al venditore del mercato.
- Accettare o fornire assistenza in caso di cancellazioni, modifiche, resi o scambi di beni, software o servizi imponibili.
- Altri servizi volti a facilitare la vendita di beni, software o servizi imponibili da parte del venditore sul mercato attraverso il mercato online.
- Anche i facilitatori del mercato (o i loro agenti, partner, joint venture o società associate) con sede al di fuori della Columbia Britannica devono registrarsi per riscuotere e versare la PST sui servizi imponibili del mercato online.
- nei 12 mesi precedenti era pari o inferiore a 10.000 CAD, oppure
- per i prossimi 12 mesi è ragionevolmente stimato a 10.000 CAD o meno.
Pagamento dell’imposta sulle vendite e data di presentazione
La dichiarazione dei redditi completata e il pagamento della PST nella Columbia Britannica devono essere ricevuti entro l’ultimo giorno del mese successivo alla fine del periodo di riferimento. Tutte le aziende devono seguire il periodo di riferimento assegnato quando dichiarano e pagano le tasse. Le aziende devono presentare dichiarazioni PST su base mensile, trimestrale, semestrale o annuale a seconda dell’importo delle imposte dichiarate ogni anno come segue:- mensile – oltre 12.000 CAD all’anno.
- mensile o trimestrale – da 6.000 CAD a 12.000 CAD.
- trimestrale o semestrale – da 3.000 CAD a 6.000 CAD.
- trimestrale, semestrale o annuale – inferiore a 3.000 CAD.
Pena e interesse
Penalità del 10% – sulle prime valutazioni se i fatti indicano che le imprese erano a conoscenza dell’obbligo ma non hanno addebitato, incassato, pagato o versato l’importo corretto come richiesto. Verrà inoltre generalmente applicata una penalità del 10% a tutte le valutazioni se l’azienda è stata precedentemente informata di un errore (ad esempio non aver addebitato, riscosso, pagato o versato come richiesto) e commette nuovamente lo stesso errore. Penalità del 25% – se l’azienda ha intenzionalmente utilizzato in modo improprio il numero PST per acquisire in modo improprio beni per uso proprio esenti da imposta. Penalità del 100% – se l’azienda è registrata per riscuotere la PST e ha riscosso le imposte nella Columbia Britannica, ma intenzionalmente non ha segnalato e versato l’imposta riscossa (ad esempio, ha consapevolmente sottostimato l’imposta riscossa). Potrebbero inoltre essere applicate sanzioni PST nella Columbia Britannica nelle seguenti situazioni:- non sono riuscito intenzionalmente a registrarsi per PST.
- non ha rimesso il PST elettronicamente quando richiesto.
Soglia
Tutte le aziende che operano nel Saskatchewan devono essere autorizzate o registrate presso il Ministero delle Finanze ai fini PST. Le aziende situate al di fuori del Saskatchewan che effettuano vendite al dettaglio nella provincia o affittano beni imponibili nella provincia, compresi beni personali tangibili, servizi imponibili o contratti assicurativi acquisiti per uso o consumo nel o relativi al Saskatchewan, devono ottenere una licenza per riscuotere l’imposta provinciale sulle vendite del Saskatchewan.Vendita di prodotti e servizi esentasse
Nel Saskatchewan ci sono alcuni beni esenti dalla PST, tra cui generi alimentari di base, materiali di lettura, attrezzature agricole, farmaci e medicinali soggetti a prescrizione.Mercati online
Gli operatori di piattaforme di distribuzione elettronica e piattaforme di alloggio online, nonché i facilitatori del mercato online devono essere autorizzati per la riscossione e il versamento della PST del Saskatchewan. Il fornitore di servizi di alloggio o il venditore del mercato è responsabile della riscossione e del versamento dell’imposta provinciale sulle vendite del Saskatchewan sulle vendite attraverso tutti gli altri canali, comprese le vendite effettuate tramite piattaforme di alloggio online non registrate e facilitatori del mercato non registrati.Pagamento dell’imposta sulle vendite e data di presentazione
Le aziende devono presentare dichiarazioni PST in Saskatchewan su base mensile, trimestrale o annuale a seconda dell’importo delle imposte dichiarate ogni anno come segue:- mensile – oltre 12.000 CAD all’anno.
- trimestrale – da 4.800 CAD a 12.000 CAD.
- all’anno – meno di 4.800 CAD.
Pena e interesse
Le imprese non residenti che non riscuotono e non versano l’imposta dovuta sulle vendite ai consumatori del Saskatchewan potrebbero essere soggette a penalità e interessi in un audit, oltre alle tasse dovute. La penalità PST e gli interessi in Saskatchewan vengono applicati alle tasse che non vengono rimesse entro la data di scadenza. Per ogni periodo di dichiarazione viene applicata una sanzione pari al 10% dell’imposta dovuta, fino ad un massimo di 500 CAD.Soglia
Le aziende al di sotto della soglia sono tenute a registrarsi e ritirare la RST in Manitoba dopo che le loro vendite superano la soglia annuale di 10.000 CAD. Alle aziende viene concesso un mese per registrarsi e implementare un sistema per riscuotere e versare la RST sulle loro vendite.Vendita di prodotti e servizi esentasse
Ci sono categorie di beni e servizi a cui non viene addebitata l’imposta provinciale sulle vendite in Manitoba. Questi sono definiti dalla legge sull’imposta sulle vendite al dettaglio di Manitoba. Questi sconti ed esenzioni sono separati da quelli concessi a livello nazionale. La vendita di terreni, edifici e altri beni immobili e alcuni servizi non sono tassati in Manitoba. Esempi di articoli esentati dalla RST in Manitoba includono:- Forniture per bambini come pannolini e cibo.
- Sacchi di sabbia.
- Alcune forniture utilizzate per uso agricolo, come recinzioni, filo spinato e mangimi agricoli.
- Libri pubblicati per scopi didattici.
- Alcuni indumenti e calzature per bambini.
- Gas naturale.
- Acqua (esclusa la vendita in monodose).
- Generi alimentari di base.
- Alcuni articoli relativi all’assistenza medica, inclusi molti prodotti progettati per assistere le persone con disabilità.
- Indumenti e mobili usati.
Mercati online
L’imposta sulle vendite al dettaglio di Manitoba si applica ai servizi di streaming e agli acquisti multimediali di musica (compresi singoli brani), programmi audio (esclusi gli audiolibri), programmi televisivi, film o altri video e suonerie (compresi toni di testo e altri toni di avviso) venduti ad acquirenti che sono abitualmente residente in Manitoba. La RST si applica a tutte le vendite al dettaglio imponibili effettuate tramite piattaforme di vendita online.Pagamento dell’imposta sulle vendite e data di presentazione
La scadenza per presentare e pagare la RST in Manitoba è il 20 del mese successivo al periodo del rapporto. La frequenza di presentazione dell’imposta sulle vendite in Manitoba si basa sull’imposta media sulle vendite al dettaglio riscossa ogni mese:- mensile: l’imposta riscossa è pari o superiore a 5.000 CAD.
- trimestrale – l’imposta riscossa varia da 500 CAD a 4.999 CAD.
- annualmente – l’imposta riscossa meno di 500 CAD.
Pena e interesse
La dichiarazione e la rimessa RST devono essere ricevute dalla Divisione fiscale di Manitoba entro le 16:30. alla data di scadenza, altrimenti verrà applicata una penale pari al 10% dell’imposta dovuta. La sanzione minima è di 10 CAD. I debiti RST in sospeso saranno soggetti ad interessi capitalizzati mensilmente. Il tasso di interesse pagabile viene fissato ogni 1 gennaio e 1 luglio. ed è pubblicato sul sito web della Manitoba Taxation Division.Ecco una tabella delle tariffe GST/HST per tutte le province canadesi.
Formula |
Valutare |
|
| Alberta | GST | 5 |
| British Columbia | GST | 5 |
| Manitoba | GST | 5 |
| New Brunswick | HST | 15 |
| Newfoundland and Labrador | HST | 15 |
| Northwest Territories | GST | 5 |
| Nova Scotia | HST | 15 |
| Nunavut | GST | 5 |
| Ontario | HST | 13 |
| Prince Edward Island | HST | 15 |
| Quebec | GST | 5 |
| Saskatchewan | GST | 5 |
| Yukon | GST | 5 |
Soglia
Se la tua azienda soddisfa la definizione di “prodotti e servizi digitali transfrontalieri” e la soglia supera i 30.000 dollari canadesi, devi registrarti per la GST/HST.Elenco dei servizi elettronici
- download o streaming di musica, giochi e altri media;
- abbonamenti a software, app, SaaS o altri siti Web;
- ebook e alcuni abbonamenti a giornali;
- hosting di applicazioni e data warehousing;
- servizi di telecomunicazioni.
Pezzi di prova
Per determinare correttamente l’offerta, è necessario stabilire l’ubicazione del cliente. Per fare ciò, è essenziale stabilire con precisione due prove dell’ubicazione del cliente, come ad es- l’indirizzo di casa del cliente;
- l’indirizzo commerciale del cliente;
- l’indirizzo di fatturazione del cliente;
- l’indirizzo del protocollo Internet del dispositivo utilizzato dal cliente o dati simili ottenuti tramite un metodo di geolocalizzazione;
- informazioni relative al pagamento del cliente o altre informazioni utilizzate dal sistema di pagamento; le informazioni provenienti da un modulo di identità dell’abbonato, o altro modulo simile, utilizzato dal cliente; il luogo in cui viene fornito al cliente il servizio di comunicazione su rete fissa;
- qualsiasi altra informazione pertinente che il Ministro può specificare.
Procedura di registrazione
Per registrarsi è necessario compilare una domanda e inviarla via fax o posta.Rappresentante fiscale
La nomina di un rappresentante fiscale non è un prerequisito.Presentazione e pagamento della GST
La scadenza è la fine del mese successivo alla fine del periodo di riferimento (di norma trimestrale).Sanzioni
Se non si presenta una dichiarazione dopo una richiesta ufficiale da parte dell’autorità fiscale, la multa può arrivare fino a 250.000 dollari canadesi.Conservazione dei registri
Sei anni.
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