Malesia
Aliquota standard dell’imposta sulle vendite
L’aliquota standard dell’imposta sulle vendite in Malesia nel 2024 è del 10%.
Rata ridotta
Un’aliquota ridotta del 5% si applica a determinati prodotti, tra cui alimenti, prodotti farmaceutici, metalli di base e altri.
Tasso aumentato
Per alcune preparazioni alimentari si applica un’aliquota maggiorata del 20%.
Merci esenti da imposta
- Libri, giornali, riviste;
- Carne, latte, uova, verdura, frutta, pane;
- Pesce, frutti di mare;
- Biciclette, comprese determinate parti e accessori;
- Prodotti farmaceutici come medicinali, creme mediche, sciroppi per la tosse, bende, medicinali contenenti multivitaminici e minerali, ecc.;
- Articoli di oreficeria come gioielli in oro o platino, stoviglie in argento, ecc.;
- Beni prodotti per l’esportazione.
Importazione di beni di scarso valore
In Malesia, il concetto di beni di basso valore (LVG) è stato introdotto il 1° aprile 2023. L’importazione di beni con un valore inferiore a RM 500 ($110) è l’importazione di beni di basso valore. Le spese di spedizione, se indicate separatamente, non sono incluse nella base imponibile per il calcolo dell’imposta sulle vendite.
Aliquota fiscale sui servizi
L’aliquota standard dell’imposta sui servizi in Malesia è dell’8% dal 1 marzo 2024 e si applica ai servizi digitali forniti da imprese straniere ai clienti in Malesia. I servizi professionali B2B sono esenti dalla tassa sui servizi in Malesia.
Soglia di registrazione dell’imposta sulle vendite
La soglia di registrazione IVA in Malesia è di 500.000 RM, ovvero circa 110.000 dollari. Questa soglia viene applicata alle aziende locali e straniere che importano LVG o vendono localmente. La soglia viene calcolata per ciascun periodo di 12 mesi.
Mercati
I mercati internazionali sono tenuti a registrarsi come contribuenti sulle vendite se il valore totale delle importazioni in Malesia per 12 mesi ha raggiunto l’importo specificato nella sezione soglia. I marketplace in questo caso devono calcolare e trattenere l’imposta sulle vendite sulla propria piattaforma. Regole sui facilitatori del mercato in vigore in Malesia dal 1° aprile 2023.
Procedura di registrazione
In Malesia, una società può registrarsi online per l’imposta sulle vendite tramite il sistema MySST. In MySST il contribuente è tenuto a presentare una domanda individuale nel caso in cui tale società non abbia ricevuto la notifica di registrazione.
Se la società straniera si registra per il regime speciale LVG, le viene assegnato il numero di registrazione LVG. Questo numero deve essere indicato in ciascuna dichiarazione di importazione o nella lettera di vettura (NC).
Rappresentante fiscale
I rappresentanti fiscali non sono richiesti in Malesia.
Dichiarazione IVA
Il periodo d’imposta per i contribuenti iscritti al regime LVG è di un trimestre. La scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi LVG è l’ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento.
Il periodo di imposta sulle vendite standard in Malesia è di due mesi. La scadenza per la presentazione della dichiarazione ST standard è l’ultimo giorno del mese successivo al mese di riferimento.
Scadenze per il pagamento dell’imposta sulle vendite
Il termine per il pagamento dell’imposta sulle vendite coincide con il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi. La dichiarazione dei redditi può essere presentata e il pagamento può essere effettuato tramite posta o online. Se si sceglie il modulo cartaceo, è necessario inviarlo al Centro di elaborazione doganale (CPC). Se il pagamento dell’imposta sulle vendite viene effettuato elettronicamente, deve essere effettuato tramite il sistema MySST.
Sanzioni
Sono previste sanzioni per il ritardato pagamento:
- Nei primi 30 giorni si applica il 10% dell’imposta sulle vendite;
- Nel secondo periodo di 30 giorni si applica il 15% dell’imposta sulle vendite;
- Nel terzo periodo di 30 giorni si applica il 15% dell’imposta sulle vendite.
- Oltre tali termini si applica una penale del 40%.
Conservazione dei registri
La società deve conservare la documentazione fiscale in inglese o in lingua Bahasa Melayu per un periodo di sette (7) anni dall’ultima data a cui si riferisce la documentazione.
Soglia di registrazione dell’imposta sui servizi
Le imprese non residenti che forniscono servizi digitali ai consumatori in Malesia devono registrarsi ai fini dell’imposta sui servizi se il loro fatturato annuo supera i 500.000 RM (circa 98.000 euro), o si prevede che lo sia.
Pezzi di prova
L’imposta sui servizi è pagabile nel luogo della fornitura. Il territorio della Malesia è considerato l’unico luogo di prestazione dei servizi. Il momento della fornitura in Malesia è il momento in cui il prezzo viene pagato (in tutto o in parte), o quando la transazione viene registrata dal fornitore del servizio.
L’imposta sui servizi importati è dovuta non prima della data di pagamento o di ricezione della fattura.
Elenco dei servizi elettronici
- Software, applicazioni e videogiochi (ad esempio download di software online, giochi online);
- Musica, e-book e film (ad esempio fornitura di musica, servizi di streaming, compresi media in abbonamento);
- Pubblicità e piattaforma online (ad esempio, offerta di spazi pubblicitari online su piattaforma multimediale immateriale, offerta di piattaforma per scambiare prodotti o servizi);
- Motori di ricerca e social network (ad esempio, servizi di motori di ricerca personalizzati);
- Telecomunicazioni basate su Internet;
- Database e hosting (ad esempio hosting di siti Web, data warehousing online, condivisione di file e servizi di archiviazione su cloud);
- Formazione on-line (es. fornitura di formazione a distanza, e-learning, corsi on-line, webinar preregistrati);
- Altri (ad esempio, abbonamento a giornali e riviste online, fornitura di altri contenuti digitali come immagini, testi, informazioni e servizi di elaborazione dei pagamenti).
Procedura di registrazione
I fornitori di servizi digitali non residenti che possono essere registrati per SToDS devono richiedere la registrazione elettronicamente utilizzando il modulo DST-01 sul portale MYSToDS.
Servizio Data di presentazione e pagamento delle dichiarazioni dei redditi
Le dichiarazioni dei redditi dei servizi in Malesia devono essere presentate elettronicamente su base trimestrale. Il termine ultimo per la presentazione e il pagamento è l’ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento.