Moldavia
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Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Moldavia nel 2023 è del 20%.Ridurre il tasso
Un’aliquota ridotta dell’8% si applica all’offerta di beni di domanda giornaliera quali:- Forniture locali di pane e prodotti da forno;
- Latte e latticini;
- Biocarburanti utilizzati per la produzione di elettricità, riscaldamento e fornitura di acqua calda;
- E alcuni prodotti pirotecnici, orticoli e zootecnici.
Tasso zero
- Esportazioni di merci;
- Trasporto internazionale di persone e merci;
- Energia elettrica e termica;
- Fornitura d’acqua.
Cessioni di beni esenti
- Pubblicazioni stampate;
- Alimenti per bambini;
- Servizi educativi.
Il 1° aprile 2020 è entrata in vigore la legge secondo la quale la fornitura di servizi tramite reti elettroniche da parte di non residenti che svolgono attività commerciali senza registrazione di una forma organizzativa e giuridica nella Repubblica di Moldova è oggetto di tassazione.
Aliquota IVA standard
Nel 2023 l’aliquota standard è pari al 20% del valore imponibile dei beni, dei servizi e delle forniture importati effettuati nel territorio della Repubblica di Moldova.
Aliquota standard IVA
20%
Aliquota ridotta IVA
8%
Soglie
-
IVA deducibile
È possibile detrarre l’IVA pagata a monte sull’acquisto di beni e/o servizi se è sostenuta da un contribuente IVA registrato su forniture imponibili nel corso dell’attività commerciale. Alle consegne miste si applica la detrazione proporzionale dell’IVA.Requisiti di registrazione per i venditori a distanza
In Moldavia non esiste alcun obbligo di registrazione per i venditori online. Non è stata approvata una proposta di legge che impone ai venditori online non residenti di registrarsi e pagare l’IVA.Requisiti di registrazione per il mercato online
Non ci sono requisiti speciali per i mercati in Moldavia.Procedura di registrazione
Il modulo di richiesta di registrazione deve essere presentato da una persona giuridica locale entro e non oltre l’ultimo giorno del mese durante il quale è sorto l’obbligo di registrazione fiscale. Questo modulo può essere inviato in formato cartaceo per posta, portato personalmente in ufficio o inviato online. Di norma è sufficiente allegare alla domanda il passaporto e i documenti costitutivi. In alcuni casi è richiesta la fornitura di documenti contabili. Il periodo di registrazione non è solitamente superiore a 30 giorni. Tuttavia, nei casi in cui sia necessario fornire documenti aggiuntivi, il periodo di registrazione potrebbe essere prorogato.Rappresentante fiscale
I rappresentanti fiscali non sono richiesti in Moldavia.Dichiarazione e pagamento dell’IVA
Dopo la registrazione, il contribuente è tenuto a presentare le dichiarazioni IVA in formato elettronico e a pagare l’IVA dovuta su base mensile – entro il 25° giorno del mese successivo a quello di rendicontazione.Soglie
La registrazione è richiesta dal momento in cui si verifica l’oggetto della tassazione, la soglia non viene applicata.Elenco dei servizi elettronici
- Concedere il diritto di utilizzare programmi per computer (compresi giochi per computer) e banche dati su Internet, incluso fornire loro l’accesso remoto, nonché aggiornarli ed espandere la loro funzionalità;
- Servizi pubblicitari su Internet, anche tramite programmi informatici e banche dati che operano su Internet, nonché fornitura di spazi (piattaforme) per la pubblicità su Internet;
- Concessione di servizi relativi all’inserimento di offerte per l’acquisto (commercio) di beni (servizi, lavori), diritti di proprietà su Internet;
- Fornitura di servizi su Internet dimostrando capacità tecniche, organizzative, informative e di altro tipo, effettuate utilizzando tecnologie e sistemi informatici, per stabilire contatti e concludere transazioni tra venditori e acquirenti (compresa la concessione di piattaforme che operano in regime online su Internet, ove potenziale gli acquirenti propongono il loro prezzo attraverso un processo automatizzato e le parti ricevono un avviso di vendita tramite un messaggio di invio automatico);
- Garantire e/o sostenere la presenza commerciale o personale su Internet, supportare le risorse informative dell’utente (siti e/o pagine Internet), garantire l’accesso ad altri utenti della rete, offrire agli utenti la possibilità di modificarle;
- Archiviazione ed elaborazione delle informazioni se la persona che fornisce queste informazioni ha accesso ad esse su Internet;
- Fornitura di potenza di calcolo on-line per inserire informazioni nei sistemi informativi;
- Offerta di domini, fornitura di servizi di hosting;
- Fornitura di servizi di amministrazione per sistemi informativi e siti Internet;
- Concessione di servizi forniti automaticamente da Internet per l’inserimento di dati da parte dell’acquirente di servizi, fornitura di servizi di ricerca, selezione e classificazione di dati su richiesta e fornitura di tali dati agli utenti attraverso reti di informazione e di telecomunicazione (in particolare rapporti di borsa in tempo reale, traduzione automatizzata in tempo reale);
- Concedere attraverso Internet il diritto di utilizzare libri elettronici (edizioni) e altre pubblicazioni elettroniche, materiali informativi ed educativi, presentazioni grafiche, opere musicali con o senza testo e opere audiovisive, anche concedendo l’accesso remoto agli stessi per la visualizzazione e l’ascolto ;
- Fornire servizi di ricerca e/o fornire servizi al destinatario delle informazioni riguardanti i potenziali acquirenti;
- Fornitura di accesso a sistemi di ricerca su Internet;
- Mantenimento di statistiche sui siti internet;
- Trasmissione digitale di programmi radiofonici o televisivi;
- Fornitura di accesso a contenuti audiovisivi.
Pezzi di prova
Il luogo di fornitura dei servizi digitali forniti da non residenti che svolgono un’attività imprenditoriale senza avere la forma giuridica nella Repubblica di Moldova a persone residenti nella Repubblica di Moldova che non svolgono attività imprenditoriale è considerato la Repubblica di Moldova Se:- La residenza delle persone fisiche è la Repubblica di Moldavia;
- La sede dell’istituto finanziario presso il quale viene aperto il conto utilizzato per pagare i servizi o dell’operatore dei mezzi finanziari elettronici utilizzato per effettuare il pagamento è la Repubblica di Moldova;
- L’indirizzo IP del dispositivo, utilizzato dall’acquirente per acquistare i servizi, è la Repubblica di Moldavia;
- Il prefisso nazionale del numero di telefono, utilizzato per acquistare o pagare i servizi, è assegnato alla Repubblica di Moldavia.
Procedura di registrazione
I non residenti devono presentare domanda tramite un servizio elettronico fornito dal Servizio fiscale statale durante il primo periodo d’imposta in cui sorge l’obbligo di calcolare e pagare l’IVA, prima di presentare la dichiarazione. Entro tre giorni lavorativi dalla data in cui si è verificato l’oggetto della tassazione o dell’obbligo fiscale, i non residenti presentano al Servizio Tributario dello Stato domanda per l’assegnazione di un codice fiscale con allegata, rispettivamente, copia di un documento di identità o, in nel caso delle organizzazioni, copie di documenti autenticati (con traduzione nella lingua statale, autenticata da un notaio e dagli uffici consolari della Repubblica di Moldova), nonché copie di documenti attestanti l’esistenza di oggetti imponibili.Rappresentante fiscale
La Moldavia ha creato un comodo sistema di registrazione e pagamento dell’IVA, che non richiede la nomina di un rappresentante fiscale.Dichiarazione e pagamento dell’IVA
Un non residente è tenuto a fornire informazioni relative all’IVA per ciascun periodo fiscale durante il quale sono state effettuate operazioni imponibili. Le informazioni devono essere compilate secondo il modulo approvato dal Servizio fiscale statale e devono essere presentate obbligatoriamente con metodi automatizzati di rendicontazione elettronica tramite l’e-office dei contribuenti entro un periodo fino al 25 del mese successivo alla fine del periodo fiscale. Per ciascun periodo fiscale, il non residente trasferirà al bilancio l’importo dell’IVA in una delle valute MDL/USD/EUR al più tardi alla data stabilita per la presentazione delle informazioni per questo periodo. Il periodo fiscale è un trimestre.
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