Arabie Saoudite
La TVA est une taxe indirecte imposée sur l'importation et la fourniture de biens et services en Arabie Saoudite depuis le 1er janvier 2018.
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Taux normal de TVA
15% est le taux de TVA standard en Arabie saoudite appliqué à presque tous les types de biens, il a été modifié le 1er juillet 2020. Avant qu’il ne soit 5%.TVA à taux zéro
Le taux zéro de TVA s’applique à:- Fourniture de moyens de transport éligibles.
- Médicaments éligibles et produits médicaux éligibles.
- Offre pour investissement.
- Fourniture de métaux éligibles (or, argent ou platine).
- Exportations de marchandises.
- Services internationaux d’expédition et de transport de passagers.
Fourniture exemptée
La délivrance ou la remise d’un bon donnant droit à une livraison de biens est exonérée de TVA.Taux de TVA standard
Le taux normal de TVA en Arabie Saoudite en 2024 est 15%.
Taux standard de TVA
15%
Taux réduit de TVA
0%
Seuils
SAR 375,000
Seuil
Le seuil d’immatriculation à la TVA des petites entreprises est de 375,000 SAR (environ $100,000) pour les entreprises nationales saoudiennes qui effectuent des fournitures imposables. Une société non résidente qui n’est pas établie en Arabie saoudite est tenue de s’enregistrer lorsqu’une telle entreprise est tenue de payer la taxe sur les fournitures, quelle que soit la valeur des fournitures. Il n’y a pas de seuil d’enregistrement pour les entreprises étrangères qui vendent à des clients en Arabie saoudite.Droit à déduction de la TVA
En Arabie saoudite, les entreprises peuvent généralement demander une déduction pour la TVA payée sur les biens et services utilisés ou destinés à être utilisés pour des fournitures imposables. Cela signifie que si une entreprise achète des biens ou des services qui sont utilisés à des fins professionnelles et qui sont assujettis à la TVA, elle peut déduire la TVA payée sur ces achats de la TVA perçue sur les fournitures qu’elle effectue.Procédure d’inscription
Pour s’inscrire à la TVA, la société doit obtenir un numéro TIN au début. Pour l’enregistrement fiscal, les entreprises doivent fournir à l’administration fiscale les ventes imposables prévues pour l’année prochaine, le montant des ventes imposables en Arabie saoudite pour l’année dernière les dépenses imposables prévues pour l’année prochaine et le montant réel pour l’année dernière.Représentant TVA
Les sociétés qui ne résident pas en Arabie saoudite sont tenues de désigner un représentant fiscal local. Ce représentant fiscal doit être agréé par GAZT et agir au nom de la société en ce qui concerne ses obligations en matière de TVA en Arabie Saoudite.Déclaration de TVA
Les entreprises assujetties à la TVA doivent déposer une déclaration de TVA auprès de GAZT. Il y a 2 périodes de déclaration de TVA:- Déclaration de TVA mensuelle pour les sociétés assujetties dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 40 millions de SAR.
- La période de déclaration trimestrielle pour toutes les autres entreprises assujetties à la TVA.
Calendrier de Mise en Œuvre de la Facturation Électronique en Arabie Saoudite
Le déploiement du système de facturation électronique en Arabie Saoudite, dirigé par l'Autorité Générale des Zakat, des Taxes et des Douanes (ZATCA), s'est déroulé en plusieurs phases pour assurer une transition en douceur pour les entreprises. Voici les principales étapes :- Annonce de la Réglementation sur la Facturation Électronique (4 décembre 2020)
- Phase de Génération 1 (Mise en œuvre le 4 décembre 2021)
- Périmètre : Toutes les entreprises enregistrées à la TVA devaient remplacer la facturation manuelle ou papier par des solutions électroniques.
- Exigences Clés :
- Émission et stockage des factures électroniques de manière numérique.
- Inclusion des détails obligatoires tels que les numéros de TVA, les dates de facturation et les codes QR pour les factures fiscales simplifiées.
- Adoption de systèmes sécurisés et infalsifiables pour prévenir toute manipulation des factures.
- Phase d'Intégration 2 (Débutée le 1er janvier 2023)
- Déploiement Progressif : ZATCA a exigé l'intégration à sa plateforme centrale pour le reporting en temps réel des factures. La mise en œuvre s'est faite par étapes selon la taille et la préparation des entreprises.
- Exigences Renforcées :
- Toutes les factures électroniques doivent être générées au format XML.
- Soumission en temps réel des factures et notes de crédit à ZATCA.
- Utilisation de signatures numériques pour valider les factures.
- Mise en place de mesures avancées contre la falsification pour assurer la conformité.
- Mise en œuvre par Étapes en Cours (2023–2024)
- Les entreprises continuent de passer à des systèmes intégrés à mesure que ZATCA élargit la portée de l'intégration aux petites entreprises.
- ZATCA surveille activement la conformité et offre un soutien aux entités s'adaptant à la réglementation.
- Génération des factures électroniques dans le format requis (XML).
- Utilisation d'une solution de facturation électronique conforme à ZATCA.
- Intégration du système à la plateforme de ZATCA durant la Phase 2 si applicable.
Seuil d’immatriculation à la TVA
Les entreprises étrangères qui fournissent des services numériques à des clients en Arabie saoudite sont tenues de s’enregistrer sur une base obligatoire lorsque ces entreprises fournissent des services taxables à des particuliers situés en Arabie saoudite, quelle que soit la valeur des fournitures. Seules les entreprises nationales peuvent bénéficier du seuil d’enregistrement à la TVA de 375,000 SAR en Arabie saoudite.Lieu de prestation des services
Le lieu de fourniture des services de télécommunication et des services fournis par voie électronique se trouve dans le pays où ces services sont appréciés ou consommés. Pour de nombreux services de cette catégorie, l’utilisation ou la jouissance est déterminée par la résidence habituelle du client, déterminée à l’aide d’informations spécifiques sur le client. Cela signifie qu’une adresse IP est le principal élément de preuve que le vendeur doit collecter à des fins de contrôle fiscal.Liste des services électroniques
- Services de streaming, tels que Netflix, Amazon Prime et Spotify.
- Téléchargements d’applications et de logiciels, y compris des jeux, des logiciels de productivité et des applications mobiles.
- Livres électroniques et publications numériques.
- Publicité en ligne, y compris les publicités display, les publicités sur les réseaux sociaux et le contenu sponsorisé.
- Services basés sur le cloud, tels que les solutions de stockage, d’informatique et de logiciel en tant que service (SaaS).
- Marchés en ligne et plateformes de commerce électronique, notamment Amazon, eBay et Souq.com.
- Cours d’éducation et de formation en ligne.
- Jeux en ligne, y compris les achats dans le jeu et les abonnements.
- Services financiers numériques, tels que les services bancaires en ligne et le traitement des paiements.
- Services d’hébergement Web et d’enregistrement de domaine.
Fourniture de services exonérée
- L’émission ou la fourniture d’un titre donnant droit à une prestation de services est exonérée de TVA.
- Émission d’un produit d’assurance-vie.
- Services financiers (par exemple, émission, transfert ou réception d’argent, prêts à intérêt, cartes de crédit, hypothèques, crédit-bail).
Enregistrement à la TVA en Arabie Saoudite
Pour s’inscrire à la TVA, la société doit d’abord obtenir un TIN valide. Des détails financiers seront demandés par l’administration fiscale pour l’enregistrement: les ventes imposables prévues pour l’année suivante, la valeur des ventes imposables pour les 12 derniers mois, les dépenses imposables prévues pour l’année suivante et le montant réel pour l’année précédente. L’enregistrement volontaire est disponible si une entreprise a atteint au moins 50% du seuil d’enregistrement à la TVA au cours des 12 mois précédents de son activité commerciale – 187,500 SAR.Représentant fiscal
Les sociétés qui ne résident pas en Arabie saoudite sont tenues de désigner un représentant fiscal local. Le représentant fiscal doit être agréé par GAZT et agir au nom de la société en ce qui concerne ses obligations en matière de TVA en Arabie Saoudite.Tenir des registres
Tous les contribuables doivent conserver les registres de TVA appropriés – factures fiscales émises, livres et documents comptables, relevés bancaires et registres financiers. Tous les enregistrements doivent être conservés au moins pendant 6 ans, ils peuvent être conservés en copie physique ou électronique, mais toujours à la disposition de l’Autorité sur demande.Obligations déclaratives à la TVA
Les entreprises assujetties à la TVA doivent déposer une déclaration de TVA auprès de GAZT. Il y a deux périodes de déclaration:- Déclaration de TVA mensuelle pour les sociétés assujetties dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 40 millions de SAR, ou pour les sociétés reportant la TVA à l’importation.
- La période de déclaration trimestrielle pour toutes les autres entreprises assujetties à la TVA.
Dates de paiement de la TVA
La déclaration de TVA doit être déposée, et le paiement correspondant de la taxe nette due effectué, au plus tard le dernier jour du mois suivant la fin de la période imposable à laquelle se rapporte la déclaration de TVA. Si vous ne déposez pas la déclaration de TVA dans les délais, 5 à 25% de la TVA pour laquelle la déclaration aurait dû être déposée se retrouveront. A défaut de paiement de la TVA dans les délais, 5% de la TVA due est appliquée.Dates d’échéance trimestrielles:
30 avril, 31 juillet, 31 octobre, 31 janvier
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