Allemagne
Ce guide s'adresse aux entreprises de commerce électronique qui vendent en ligne via des boutiques en ligne ou sur des places de marché.
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TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Allemagne en 2024 est de 19%.TVA Taux réduit
7% Voir le résumé des taux de TVA de l’UE. Pour en savoir plus sur les taux de TVA allemands, vous pouvez vous référer à la page “Taux de TVA allemands“.En vigueur depuis le 1er janvier 2015. Conformément à la loi allemande sur la TVA (“VATA”), les services numériques fournis B2C par des entreprises étrangères sont soumis à la TVA allemande si le lieu du client est en Allemagne.
Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard en Allemagne en 2024 est de 19%.TVA Taux réduit
Aucun taux réduit n’est établi pour le commerce électronique numérique.Particularité du calcul de la TVA
TVA = revenu total x 19/119.
Taux standard de TVA
19%
Taux réduit de TVA
7%
Seuils
€10,000
Seuils
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de EUR 10,000 pour tous les membres de l’UE. En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier imposable annuel est supérieur à EUR 10,000.TVA déductible
Si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des fournitures imposables en Allemagne, la TVA sur les factures d’intrants pourrait être créditée. Les exemples comprennent:- TVA payée lors du dédouanement avec votre numéro EORI.
- TVA payée aux fournisseurs allemands.
Procédure d’inscription
La première étape de l’enregistrement consiste à obtenir un «Steurnummer», ou numéro d’identification fiscale allemand. Ceux qui vendent sur un marché allemand auront également besoin d’un certificat F22. Lorsqu’une entreprise a l’obligation de s’immatriculer, les propriétaires seront tenus de remplir et de soumettre un formulaire d’immatriculation à la TVA, accompagné de pièces justificatives:- Certificat d’incorporation.
- Extrait du registre du commerce.
- Attestation de TVA.
- Statuts des associations.
Représentant fiscal
La désignation d’un représentant fiscal n’est pas obligatoire en Allemagne.Responsabilité des Opérateurs de Place de Marché
Des règles ont été mises en œuvre pour les opérateurs de places de marché électroniques en Allemagne à partir d’avril 2019. Cela signifie que les opérateurs de marché mondiaux, ainsi que les opérateurs de marché allemands, doivent conserver des informations et des documents spécifiques sur les commerçants qui exercent des activités en Allemagne via leur marché. En outre, les exploitants de places de marché sont tenus d’enregistrer des données sur les livraisons effectuées. Si le commerçant ne remplit pas ses obligations en matière de TVA allemande et si l’opérateur de la place de marché ne respecte pas les obligations d’archivage susmentionnées, l’opérateur de la place de marché sera responsable des paiements de TVA impayés du commerçant. Par conséquent, les opérateurs du marché doivent prendre des mesures pour éviter de s’exposer à tout risque. Entre autres, les actions suivantes doivent être envisagées de toute urgence:- Enregistrer les données spécifiques des commerçants même s’ils ne sont pas des commerçants professionnels.
- Collecte et archivage d’un certificat d’immatriculation à la TVA allemand auprès du commerçant.
- Documenter une date de fourniture/rémunération/lieu de départ et de destination des biens vendus.
Tenir des registres
Les enregistrements des transactions effectuées doivent être conservés afin de vérifier l’exactitude des déclarations de revenus et des paiements. Ces registres doivent être mis à la disposition de l’Office central fédéral des impôts par voie électronique sur demande. La durée de conservation des dossiers est de dix ans.Date de paiement de la TVA
Le paiement de la TVA doit être effectué avant le 10 du mois suivant. Par exemple, le paiement de janvier doit être soumis avant le 10 février, et ainsi de suite.Dépôt des déclarations de TVA
Un contribuable doit transmettre les déclarations fiscales au Bureau central fédéral des impôts (BZSt) par voie électronique. La plate-forme LOVAT prend en charge la soumission numérique. Pour la première année, le délai de dépôt des déclarations préalables à la TVA est le mois civil. Si le montant de la TVA de l’année civile précédente dépasse €7,500, l’entrepreneur doit déposer des déclarations préliminaires mensuelles. Une déclaration de revenus doit être déposée même si aucune transaction n’a été effectuée au cours du mois civil concerné. Les dates de dépôt des déclarations de revenus sont les suivantes:- Janvier – avant le 10 février.
- Février – avant le 10 mars.
- Déclaration de TVA annuelle – 31 mai.
Facturation électronique en Allemagne
Le 15 octobre 2024, le BMF allemand a publié une lettre finale (mise à jour du projet de juin) détaillant la portée et les réglementations du lancement prochain de la facturation électronique B2B obligatoire pour les entreprises résidentes. À partir de 2025, l'Allemagne a mis en œuvre une approche progressive de la facturation électronique obligatoire pour les transactions B2B. 1er janvier 2025:- Toutes les entreprises en Allemagne doivent pouvoir recevoir des factures électroniques dans un format structuré (EN 16931).
- Les entreprises peuvent choisir d'émettre des factures électroniques volontairement.
- Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 800 000 € doivent émettre des factures électroniques.
- Toutes les entreprises en Allemagne doivent émettre des factures électroniques.
- Les entreprises devront déclarer les données relatives aux transactions à un système administratif électronique national.
- Le réseau PEPPOL est le principal canal d'échange de factures électroniques.
- Les entreprises doivent s'assurer que leurs systèmes sont capables de recevoir et de traiter les factures électroniques au format requis.
- Des mesures strictes de protection des données doivent être mises en œuvre.
Seuil
Le seuil de revenus est de €0 pour les services numériques.Pièces à conviction
Pour identifier la localisation d’un client, les commerçants doivent collecter au moins deux éléments sur des preuves non contradictoires. Et si deux d’entre eux se trouvent en Allemagne, le client peut être déterminé comme allemand:- Adresse permanente du client.
- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Adresse IP.
- Numéro de téléphone.
- L’emplacement de la ligne fixe du client par laquelle le service lui est fourni.
- Autres informations commerciales.
Liste des services électroniques
Un produit numérique est tout produit qui est stocké, livré et utilisé dans un format électronique. Il s’agit de biens ou de services que le client reçoit par e-mail, en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Internet, notamment:- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service comme Netflix. En langage fiscal, ces produits sont dans une catégorie habituellement appelée «Produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et en streaming, que ce soit en achetant un MP3 ou en utilisant un service comme SoundCloud ou Spotify. Bien sûr, ces produits entrent également dans la catégorie audio.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service, tels que Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS) et Infrastructure-as-a-Service (IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- La mise à disposition d’une base de données.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
- Rencontre.
- D’autres services qui sont fournis sur Internet ou un réseau électronique en raison de leur nature – sont essentiellement automatisés et n’impliquent qu’une participation humaine minimale.
Procédure d’inscription
Conformément à l’article 18 (4c) de la loi allemande sur la TVA (UStG), les entrepreneurs doivent s’enregistrer avant d’effectuer des transactions couvertes par le régime spécial dans l’UE. Tout d’abord, un e-commerçant doit demander un numéro BZSt afin d’utiliser le portail BZStOnline pour la TVA sur le régime des e-services. Pour l’immatriculation à la TVA, l’entreprise devra remplir et soumettre un formulaire d’immatriculation à la TVA, accompagné des pièces justificatives:- Preuve d’immatriculation à la TVA ou fiscale dans son pays de domiciliation.
- Une copie du certificat de constitution de la société.
- Une copie des statuts de la société.
- Si la société nomme un agent fiscal local ou un représentant fiscal, une lettre d’autorisation ou une procuration l’est.
Tenir des registres
Les enregistrements des transactions effectuées doivent être conservés afin de vérifier l’exactitude des déclarations de revenus et des paiements. Ces registres doivent être mis à la disposition de l’Office central fédéral des impôts ou de l’autorité centrale responsable des autres États membres de l’UE par voie électronique sur demande. La durée de conservation des dossiers est de dix ans.Date de paiement de la TVA
Les dates de paiement de la TVA sont les suivantes:- Calendrier trimestre I au 20 avril.
- Trimestre calendrier II au 20 juillet.
- Calendrier trimestre III au 20 octobre.
- Calendrier quatre trimestre d’ici le 20 janvier.
Remplir les déclarations de TVA
Les fournisseurs de services électroniques doivent soumettre cette déclaration fiscale au Bureau central fédéral des impôts (BZSt) par voie électronique. La période d’imposition est le trimestre civil. Une déclaration de revenus doit être déposée même si aucune transaction n’a été effectuée au cours du trimestre civil concerné. Les dates de dépôt de la déclaration de revenus sont les suivantes:- Calendrier trimestre I au 20 avril.
- Trimestre calendrier II au 20 juillet.
- Calendrier trimestre III au 20 octobre.
- Calendrier quatre trimestre d’ici le 20 janvier.
Facturation électronique en Allemagne
La facturation électronique obligatoire en Allemagne sera mise en œuvre en plusieurs phases, en commençant par une obligation de recevoir des factures électroniques structurées à partir de janvier 2025, suivie d’une obligation plus large d’émettre des factures électroniques structurées à partir de janvier 2028. Le calendrier allemand pour la facturation électronique obligatoire dans les transactions interentreprises (B2B) est le suivant:- 1er janvier 2025 Toutes les entreprises allemandes ayant un siège social, une direction, un domicile ou une résidence habituelle en Allemagne doivent être en mesure de recevoir et de traiter des factures électroniques conformes ou interopérables avec la norme européenne de facturation électronique EN 16931.
- 1er janvier 2027 Les entreprises allemandes dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 800 000 € doivent émettre des factures électroniques pour les transactions B2B nationales.
- 1er janvier 2028 Toutes les entreprises allemandes doivent émettre des factures électroniques pour les transactions B2B nationales.
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