Lituanie
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TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Lituanie en 2023 est de 21%.TVA Taux réduit
9% s’applique pour:- L’énergie thermique est fournie pour le chauffage du logement et l’eau chaude est fournie pour le logement.
- Livres et publications d’information non périodiques.
- Services de transport de passagers par lignes régulières ainsi que transport de bagages de passagers.
- Services d’hébergement.
- Services hospitalié.
- Services sportifs.
- Services culturels.
- Bois de chauffage ou produits du bois.
- Aides techniques pour personnes handicapées et pour la réparation de ces aides techniques.
- Fourniture de produits pharmaceutiques et d’aides médicales aux personnes qui ont droit au remboursement total ou partiel des frais d’acquisition de ces biens conformément à la loi sur l’assurance maladie.
- Journaux, magazines et publications périodiques.
Taux de TVA normal
Le taux de TVA standard en Lituanie en 2023 est de 21%.Tarif réduit
Un taux de TVA réduit de 5% s’applique aux journaux, magazines et autres publications périodiques électroniques.
Taux standard de TVA
21%
Taux réduit de TVA
9%, 5%
Seuils
€10,000
Seuils
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de €10,000 pour tous les membres de l’UE. En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier imposable annuel est supérieur à €10,000.TVA déductible
Si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des fournitures imposables en Lituanie, la TVA sur les factures d’intrants pourrait être créditée. Par exemple:- TVA payée lors du dédouanement avec votre numéro EORI.
- TVA payée aux fournisseurs lituaniens.
Procédure d’inscription
Pour l’immatriculation à la TVA, l’entreprise devra remplir et soumettre un formulaire d’immatriculation à la TVA, accompagné des pièces justificatives (avec traduction en lituanien par un traducteur habilité et avec une apostille):- Certificat d’incorporation.
- Extrait du registre du commerce.
- Attestation de TVA.
- Statuts de l’association (les points principaux).
- Passeport de directeur.
Représentant fiscal
Un assujetti étranger doit être identifié aux fins de la TVA par une subdivision sur le territoire du pays et, en l’absence d’une telle subdivision, par l’intermédiaire d’un représentant fiscal désigné en République de Lituanie. L’obligation de désigner un représentant fiscal ne s’applique pas aux assujettis établis dans d’autres États membres qui peuvent être directement identifiés à la TVA.Autres particularités
A partir du 1er janvier 2018, les assujettis établis dans les pays membres de l’OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques), dans lesquels il n’y a pas de TVA (ou une taxe identique) ont le droit de demander la TVA payée en Remboursement de la Lituanie. Toutefois, cette disposition s’applique à la TVA payée sur les achats à partir du 1er janvier 2018.Date de paiement de la TVA
Les dates de paiement de la TVA sont les suivantes:- Janvier au 25 février (déclaration de TVA préalable).
- 2019 avant le 01 octobre 2020 (déclaration de TVA annuelle).
Dépôt des déclarations de TVA
Un contribuable doit transmettre uniquement les déclarations de revenus soumises par voie électronique via le système de déclaration électronique (EDS). La plate-forme LOVAT prend en charge la soumission numérique. Le délai de dépôt des déclarations de TVA préliminaires est généralement le mois civil. Si le chiffre d’affaires annuel imposable (net) de l’année civile précédente est inférieur à €300,000, l’entrepreneur a le droit de déposer une demande auprès de l’administration fiscale pour considérer un trimestre civil comme période imposable. Le propriétaire de l’entreprise peut également choisir une autre période d’imposition, à savoir qu’une telle période ne peut pas dépasser 60 jours. Les dates de dépôt des déclarations de revenus sont les suivantes:- Janvier – avant le 25 février.
- Février – avant le 25 mars.
Seuils
Les entreprises basées dans l’UE peuvent utiliser les règles relatives aux faibles chiffres d’affaires annuels. Le seuil est alors de €10,000. Les entreprises hors UE ne peuvent pas bénéficier du seuil intra-UE. Ils sont obligés de s’inscrire dès la première vente, donc le seuil pour eux est zéro. Ces entreprises peuvent s’enregistrer auprès d’OSS hors Union au lieu de s’enregistrer en Lituanie. Les assujettis en République de Lituanie sont autorisés à ne pas s’inscrire comme assujettis à la TVA si leur chiffre d’affaires provenant de la vente de biens et/ou de services au cours des 12 derniers mois civils ne dépasse pas €45,000.Pièces à conviction
La liste des critères de détermination de la localisation de l’acheteur est la même pour toute l’Union européenne:- Adresse permanente du client.
- Adresse de facturation (banque ou opérateur de paiement électronique).
- Adresse de protocole Internet (IP).
- Numéro de téléphone.
- L’emplacement de la ligne fixe du client par laquelle le service lui est fourni.
- Autres informations commerciales pertinentes.
Liste des services électroniques
La législation établit que tout produit stocké, livré et utilisé sous forme électronique est considéré comme un produit numérique. Un client peut recevoir ces biens ou services par courrier électronique en les téléchargeant sur Internet ou en se connectant à un site Web. En particulier, la loi nomme comme services numériques:- Livres électroniques, images, films et vidéos, que vous achetiez une copie de Shopify ou que vous utilisiez un service (par exemple Amazon Prime). Dans les documents fiscaux, ces produits sont désignés sous le nom de «Produits audio, visuels ou audiovisuels».
- Musique téléchargeable et diffusée en continu, que ce soit en achetant un MP3 ou en utilisant des services de musique.
- Logiciels basés sur le cloud et produits en tant que service (SaaS, PaaS, IaaS).
- Sites Web, services d’hébergement de sites et fournisseurs de services Internet.
- Annonces en ligne et marketing d’affiliation.
Procédure d’inscription
Pour vous inscrire, vous devez remplir une demande d’inscription. Pour ce faire, vous devrez remplir les informations suivantes sur l’entreprise dans le formulaire de demande spécial:- Des informations complètes sur l’entreprise.
- Le nom de la société, un nom commercial de la société (le cas échéant), l’adresse postale complète, l’adresse e-mail et le site Internet de l’assujetti, le nom et le numéro de téléphone de la personne de contact.
- Numéro fiscal national (le cas échéant).
- Pays dans lequel l’assujetti a son établissement.
- Numéro de compte bancaire international ou numéro OBAN et BIC.
- Une déclaration électronique attestant que l’assujetti n’est pas immatriculé à la TVA dans l’Union.
- Date de début d’utilisation du régime.
Représentant fiscal
Pour vous inscrire et déposer des déclarations de TVA en Lituanie, vous n’avez pas besoin de représentant fiscal, ce qui rend ce pays attractif pour le développement des services numériques.Tenir des registres
Il est nécessaire de conserver les documents pendant 10 ans – les autorités fiscales ont le droit de les demander.Remplir les déclarations de TVA et la date de paiement
La période de déclaration standard en Lituanie est d’un mois. Les contribuables doivent soumettre une déclaration et payer la taxe dans les 25 jours suivant la fin de la période de déclaration. La déclaration de mai doit être déposée au plus tard le 25 juin. Les délais de paiement de la TVA sont les mêmes que les délais de dépôt des déclarations de TVA.
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