Turquie
En vigueur à partir du 1er janvier 2018 en raison de la modification apportée à l’article 9(1) de la loi n° 3065 par la loi du 28/11/2017, n° 7061 sur la modification de certaines lois fiscales et d’autres lois.
La TVA est liée aux services fournis dans un environnement électronique par ceux qui n’ont pas de résidence, de lieu d’affaires, de centre juridique et de centre d’affaires en Turquie à des personnes physiques non assujetties à la TVA doivent être déclarées et payées par les fournisseurs du service.
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TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Turquie en 2024 est 20%.TVA Taux réduits
1%- Certains produits et services sont éligibles au taux réduit spécial, notamment la fourniture de certains produits agricoles, les services funéraires, la viande et le pain.
- Certains produits et services sont éligibles à un tarif réduit spécial, notamment les produits vestimentaires, les services de soins de santé.
- Produits pharmaceutiques et dispositifs médicaux, et aliments de base.
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Turquie en 2024 est 20%.TVA Taux réduit
- 1% (fourniture de journaux ou magazines par voie électronique).
- 10% (fourniture de livres et publications similaires par voie électronique).
Taux standard de TVA
20%
Taux réduit de TVA
10%, 1%
Seuils
-
Seuil d’immatriculation à la TVA
Il n’y a pas de seuil d’enregistrement en Turquie pour les entreprises locales. Lorsqu’une entreprise vend des marchandises à distance sans entrepôt en Turquie à des clients turcs, il n’y a aucune obligation de s’enregistrer.TVA déductible
Le montant total de la TVA prise en déduction au cours d’une période imposable donnée est reporté sur les périodes suivantes et n’est pas remboursable au contribuable. Si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des fournitures imposables en Turquie, la TVA sur les factures d’intrants pourrait être créditée. Les exceptions sont:- TVA sur les biens achetés et les services reçus qui ne sont pas soumis à la TVA.
- TVA liée aux biens perdus, à l’exception des biens perdus en raison de tremblements de terre, d’inondations et d’incendies.
- La TVA est payée sur les dépenses qui ne sont pas déductibles dans la détermination du revenu.
- TVA non payée par l’acheteur sur les créances.
Procédure d’inscription
Les entreprises étrangères vendant des biens (à partir d’un entrepôt local) ou fournissant des services en Turquie doivent s’enregistrer auprès des autorités fiscales et obtenir un numéro de TVA. Un contribuable étranger doit demander l’immatriculation à la TVA avant de créer une entreprise. Pour immatriculer les sociétés étrangères non implantées en Turquie, elles sont tenues de désigner un représentant fiscal résidant en Turquie.Date de dépôt des déclarations de TVA
Une déclaration de TVA doit être déposée chaque mois dans les 26 jours suivant la fin du mois de déclaration.Date de paiement de la TVA
La TVA déclarée doit être payée jusqu’au 26 du mois au cours duquel la déclaration doit être déposée. Le paiement peut être effectué auprès des bureaux des impôts et des banques autorisés à percevoir les impôts ou via le site Web de l’administration fiscale turque en utilisant les cartes de débit des banques autorisées à percevoir les impôts ou les cartes de crédit.Pénalités
La pénalité pour retard de paiement est de 2,5% pour chaque mois. La pénalité pour le dépôt tardif des déclarations de revenus par voie électronique est de 10%. Toutefois, si la déclaration est déposée plus de 30 jours après la fin du délai légal, la pénalité sera de 20%.Seuil
Il n’y a pas de seuil d’inscription.Pièces à conviction
- Adresse du client.
- L’adresse IP de l’appareil utilisé pour accéder au contenu.
- Indicatif de numérotation international.
- Carte de crédit ou autre adresse de mode de paiement.
Liste des services électroniques
- La fourniture d’un site Web ou d’une page Web, d’un nom de domaine, d’un hébergement Web ou d’autres services liés à un site Web ou à une page Web.
- Maintenance à distance de logiciels et d’équipements informatiques, gestion de systèmes à distance et services de stockage de données en ligne.
- La vente de logiciels et de tous les produits numérisés, y compris l’accès, le téléchargement et la mise à jour (y compris des produits tels que des programmes antivirus, des programmes de blocage des publicités, des pilotes de périphériques et des filtres liés aux sites Web et aux pare-feu).
- Fourniture d’images, de textes et d’informations ainsi que la préparation de bases de données et de services similaires.
- Fourniture de musique, de films, de jeux (y compris les jeux d’argent et de change), d’applications qui diffusent des contenus culturels, politiques, sportifs, artistiques, scientifiques et de divertissement, et d’achats intégrés via un ordinateur, un téléphone mobile ou des appareils similaires.
- Offre d’enseignement à distance.
- Services de radiodiffusion et de télédiffusion.
- D’autres services sont fournis via Internet ou un autre réseau électronique de nature similaire aux services susmentionnés.
Procédure d’inscription
Ceux qui fournissent des services dans des environnements électroniques contre rémunération à des personnes réelles qui ne sont pas assujetties à la TVA, sans avoir une résidence, un lieu d’affaires, un centre juridique et un centre d’affaires en Turquie déclarent la TVA liée à ces services en s’inscrivant à “l’enregistrement spécial à la TVA pour les transactions électroniques”. Les fournisseurs de services”.Date de dépôt des déclarations de TVA
Les contribuables qui relèvent du champ d’application de l’enregistrement spécial à la TVA pour les fournisseurs de services électroniques déclarent la TVA liée aux services qu’ils fournissent aux contribuables non assujettis à la TVA en Turquie dans un environnement électronique jusqu’à la nuit du 24 du mois suivant le terme d’imposition selon les conditions d’imposition mensuelles de l’année civile. Cette déclaration doit être déposée avec la déclaration de TVA n ° 3 via le bureau des impôts sur Internet en livres turques. Dans les cas où la rémunération est calculée en devise étrangère, la devise étrangère doit être convertie en devise turque sur le taux d’achat de devises étrangères de la Banque centrale de la République de Turquie publié au Journal officiel à la date de l’événement imposable. Pour les devises étrangères qui ne sont pas publiées au Journal officiel de la Banque centrale, le taux de change actuel est utilisé pour échanger en devise turque.Date de paiement de la TVA
La TVA déclarée doit être payée jusqu’au 26 du mois au cours duquel la déclaration doit être déposée. Le paiement peut être effectué auprès des bureaux des impôts et des banques autorisés à percevoir les impôts ou via le site Web de l’administration fiscale turque en utilisant les cartes de débit des banques autorisées à percevoir les impôts ou les cartes de crédit.Pénalités
Les dispositions de la loi n° 213 relative aux sanctions fiscales s’appliquent aux contribuables qui ne respectent pas les réglementations relatives à l’obligation de déclaration pour les services fournis dans un environnement électronique.Tenir des registres
Il n’y a pas d’exigences spécifiques pour la tenue des registres de TVA.
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