Bosnia ed Erzegovina
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Aliquota IVA normale
L’aliquota IVA standard in Bosnia ed Erzegovina nel 2024 è del 17%. L’export in Bosnia-Erzegovina è a tasso zero.Aliquota IVA normale
L’aliquota IVA standard in Bosnia ed Erzegovina nel 2024 è del 17%.
Aliquota standard IVA
17%
Aliquota ridotta IVA
-
Soglie
BAM50,000
Soglia
È necessario registrarsi come contribuente IVA in Bosnia ed Erzegovina per un’organizzazione le cui forniture imponibili di beni o servizi superano o si prevede superino 50.000 BAM (circa $25.500) durante l’anno precedente.IVA deducibile
L’IVA pagata sui beni acquistati o importati per scopi commerciali può essere deducibile. Tuttavia, alcune voci, come i veicoli, il carburante per il trasporto, le spese di intrattenimento e alloggio, le spese di ospitalità, non sono ammissibili alla detrazione dell’IVA a meno che non siano utilizzate esclusivamente per scopi aziendali. È consentita anche parzialmente la detrazione dell’IVA.Procedura di registrazione IVA in Bosnia ed Erzegovina
Le persone fisiche o giuridiche soggette ad IVA devono richiedere l’iscrizione all’Agenzia delle Imposte Indirette e inviare l’istanza di iscrizione IVA entro il giorno 20 del mese successivo a quello in cui hanno effettuato cessioni di beni o prestazioni eccedenti la soglia. La richiesta di registrazione e inclusione nel Registro unificato dei contribuenti indiretti deve essere indirizzata al centro regionale competente, in particolare al Gruppo di supporto del Dipartimento fiscale. Unitamente alla domanda dovrà essere allegata la seguente documentazione:- Sentenza da trascrivere nella cancelleria del tribunale;
- Certificato di registrazione;
- Carta d’identità o passaporto del proprietario dell’entità e delle persone responsabili della persona giuridica;
- Documentazione relativa allo status di lavoro e di residenza dei cittadini stranieri in Bosnia ed Erzegovina, se applicabile;
- Procura che consente a un cittadino della Bosnia ed Erzegovina di rappresentare il contribuente se la persona responsabile è un cittadino straniero;
- Modello di carta con firma autenticata della banca commerciale in cui è stato aperto il conto di transazione e notifica del conto principale designato presso un organismo di pagamento autorizzato.
Rappresentante fiscale
Le società non residenti che si registrano come contribuenti IVA devono nominare un rappresentante fiscale registrato in Bosnia ed Erzegovina, che condivide la stessa responsabilità per i vari pagamenti IVA.Conservazione dei registri
I fornitori di servizi digitali non residenti devono conservare la contabilità per 10 anni. Questi includono libri contabili, fatture e altri documenti e devono essere a disposizione delle autorità fiscali per l’ispezione su richiesta.Compilazione della dichiarazione IVA e data di pagamento
Il periodo di riferimento in Bosnia-Erzegovina è di un mese. Le dichiarazioni IVA devono essere presentate e pagate entro il 10° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.Sanzioni
La Bosnia-Erzegovina prevede sanzioni amministrative per il mancato rispetto della normativa fiscale, come ad esempio:- 50% dell’importo IVA, con sanzione minima di 100 KM per mancato adempimento dell’obbligo di calcolo e pagamento dell’IVA;
- 300 KM per mancata presentazione della dichiarazione IVA entro il termine stabilito.
Soglia
La registrazione è obbligatoria per i fornitori di servizi digitali non residenti che sono impegnati in questa attività su base permanente e il cui fatturato annuo supera i 50.000 BAM (circa 28.000 dollari).IVA deducibile
Un fornitore di servizi digitali non residente ha diritto al rimborso dell’IVA. La domanda può essere presentata per un periodo compreso tra 3 mesi e un anno e per un importo non superiore a BAM800 (circa $ 450). La domanda deve essere presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui sono stati effettuati gli acquisti.Pezzi di prova
Per determinare il luogo di fornitura dei servizi digitali in Bosnia ed Erzegovina, è necessario fornire servizi ai clienti che hanno un indirizzo permanente o risiedono nel paese.Elenco dei servizi elettronici
L’elenco dei servizi digitali comprende quanto segue:- L’atto di trasferire o cedere diritti su copyright, brevetti, licenze e marchi.
- La fornitura di servizi in cambio di una remunerazione determinata da una decisione presa da un ente di autogoverno locale o in conformità con una disposizione legale.
- La prestazione di servizi senza alcuna remunerazione da parte del contribuente per scopi non commerciali, a beneficio del fondatore, dei dipendenti o di altri soggetti.
- Il baratto o lo scambio di servizi con altri beni e servizi materiali o immateriali.
Procedura di registrazione IVA in Bosnia ed Erzegovina
La registrazione delle aziende che intendono diventare soggetti IVA viene effettuata esclusivamente in forma cartacea e con una serie di documenti relativi all’azienda e ai suoi titolari. La domanda viene esaminata dall’autorità fiscale e potrebbe richiedere ulteriori informazioni. Solo dopo l’approvazione della domanda da parte dell’autorità fiscale verrà assegnato un numero di partita IVA.Rappresentante fiscale
Le società non residenti che si registrano come contribuenti IVA sono tenute a nominare un rappresentante fiscale che deve essere registrato in Bosnia ed Erzegovina e sarà ugualmente responsabile per vari pagamenti IVA.Conservazione dei registri
I fornitori di servizi digitali non residenti devono conservare la contabilità per 10 anni. Questi includono libri contabili, fatture e altri documenti e devono essere a disposizione delle autorità fiscali per l’ispezione su richiesta.Compilazione della dichiarazione IVA e data di pagamento
Poiché il periodo fiscale in Bosnia ed Erzegovina dura un mese, le dichiarazioni IVA devono essere presentate e pagate entro il giorno 10 del mese successivo al mese contabile.
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