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Modifiche alle procedure fiscali e di importazione in Norvegia

A partire dal 1° gennaio 2024 verrà rimossa l’esenzione temporanea dalla dichiarazione doganale per le merci di valore inferiore a 350 NOK. Tutte le merci senza numero VOEC verranno bloccate per lo sdoganamento all’importazione in Norvegia per pagare i dazi. A partire dal 1° gennaio 2024, le imprese dovranno fornire anche digitalmente il proprio numero VOEC univoco a chi è responsabile del trasporto delle merci.

Questa guida è rivolta alle aziende di e-commerce che vendono online tramite negozi web o mercati a clienti norvegesi.

Il sistema fiscale norvegese prevede un regime IVA semplificato VOEC (IVA sull’eCommerce). Lo schema VOEC può essere utilizzato solo da fornitori senza sede legale o luogo di residenza in Norvegia. Lo schema si applica solo ai beni di valore inferiore a 3.000 NOK. Lo schema VOEC non è disponibile per prodotti alimentari, prodotti soggetti ad accisa e merci vietate o illegali.

Dal 1° gennaio 2023, lo schema VOEC norvegese si applica anche a tutti i servizi che possono essere forniti a distanza, come servizi legali e servizi di consulenza.

 

Aliquota IVA standard

L’aliquota IVA standard in Norvegia nel 2023 è del 25%.

 

Aliquote IVA ridotte

15%

  • Alcuni prodotti e servizi, compresi i prodotti alimentari, beneficiano di un’aliquota ridotta speciale.

12%

  • Alcuni prodotti e servizi hanno diritto alla tariffa ridotta speciale, inclusi cibo, trasporto passeggeri, alloggio, radiodiffusione pubblica e ingresso a cinema, eventi sportivi, parchi di divertimento e centri di attività.

 

Soglie

La soglia per le vendite a distanza in Norvegia è di 50.000 NOK. Per calcolare le entrate al raggiungimento di questa soglia, tutte le entrate ricevute dalla vendita di beni di basso valore portano verso questa soglia. Tutto ciò che è importato in Norvegia alla rinfusa non conta ai fini del calcolo delle entrate per l’obbligo di registrazione ai fini IVA (VOEC). Anche le vendite di beni con un prezzo superiore a 3mila NOC non sono incluse nel calcolo della soglia delle vendite a distanza.

0 NOK

  • Se un venditore utilizza un magazzino locale (ad esempio Amazon FBA);
  • Se un venditore vende prodotti soggetti ad accisa, come tabacco o alcol.

 

IVA deducibile

L’IVA nelle fatture a monte potrebbe essere accreditata se beni o servizi fossero utilizzati per effettuare forniture imponibili in Norvegia. Esempi inclusi:

  • IVA pagata allo sdoganamento con la tua partita IVA;
  • IVA pagata ai fornitori norvegesi.

 

Procedura di registrazione

Esistono due possibilità per registrarsi ai fini IVA: uno schema VOEC semplificato per beni di basso valore o una registrazione nel registro IVA norvegese. In entrambi i casi, la società sarà tenuta a compilare e inviare i moduli di registrazione IVA sul sito web dell’amministrazione fiscale norvegese.

Dopo la registrazione presso VOEC, la società straniera dovrà addebitare l’IVA al cliente nel punto vendita e contrassegnare le sue spedizioni con un numero di identificazione VOEC e le informazioni pertinenti per garantire il corretto sdoganamento.

L’IVA non viene addebitata sulle merci VOEC alla frontiera, perché l’IVA è già addebitata sulle merci.

 

Merce di basso valore

La Norvegia ha un concetto di beni di basso valore ai fini dell’IVA sulle importazioni. A queste condizioni, il venditore può differire l’IVA e pagare l’imposta nella sua dichiarazione IVA per i beni importati nell’ambito di questo regime. Per merce di basso valore si intende un prodotto con un prezzo inferiore a 3.000 NOK (IVA esclusa). Ciò significa che se il prezzo dell’articolo è di 300 euro, le aziende non devono calcolare l’IVA norvegese, anche se le aziende hanno registrato una partita IVA VOES. Le aziende possono comunque beneficiare dell’IVA differita se il valore totale dell’ordine supera le 3.000 NOK, purché il prezzo di ogni singolo articolo sia inferiore a 3.000 NOK.

Se un pacco include un articolo più costoso di 3K, l’acquirente deve effettuare uno sdoganamento per questo pacco e pagare l’IVA e i dazi all’arrivo.

 

Rappresentante fiscale

Le imprese senza sede di attività o residenza permanente in Norvegia devono registrarsi tramite un rappresentante. A differenza di un’impresa, un rappresentante deve avere una sede commerciale o una sede legale in Norvegia. Il rappresentante è inoltre corresponsabile della presentazione della dichiarazione IVA e del pagamento dell’imposta sul valore aggiunto.

Sono esenti dall’obbligo di nominare un rappresentante fiscale e i loro rappresentanti fiscali non sono solidalmente responsabili dell’IVA le imprese dei seguenti paesi: Austria, Belgio, Bulgaria, Croazia, Cipro, Repubblica Ceca, Danimarca, Estonia, Finlandia, Francia, Germania, Grecia , Ungheria, Islanda, Italia, Lettonia, Lituania, Lussemburgo, Malta, Paesi Bassi, Polonia, Portogallo, Romania, Slovacchia, Slovenia, Spagna e Svezia.

 

Compilazione dichiarazioni IVA

In Norvegia, devi presentare le dichiarazioni IVA e pagare l’IVA trimestralmente. Anche il periodo di riferimento dello schema VOEC è trimestrale. Il trimestre solare inizia il 1 gennaio, 1 aprile, 1 luglio e 1 ottobre.

Il termine ultimo per il versamento dell’IVA è il 20° giorno successivo alla fine del trimestre.

Le aziende possono tenere traccia delle scadenze anche sul portale Lovat.

Servizi digitali

In vigore dal 1 luglio 2011.

Il sistema fiscale norvegese prevede uno schema semplificato di registrazione e rendicontazione dell’imposta sul valore aggiunto per i fornitori di servizi elettronici (IVA sui servizi elettronici – VOES). L’imposta si applica ai servizi di comunicazione elettronica forniti a privati e a clienti non aziendali.

 

Aliquota IVA standard

L’aliquota IVA standard in Norvegia nel 2023 è del 25%.

 

Aliquote IVA ridotte

12%

  • Servizi di intermediazione nell’affitto di stanze

0%

  • Libri (inclusi audiolibri), abbonamento a giornali, servizi di informazione, periodici e altre pubblicazioni

 

Peculiarità del calcolo dell’IVA

IVA= Entrate totali * 25/125.

 

Soglia

Se il valore totale delle forniture ai clienti in Norvegia supera le 50.000 NOK entro 12 mesi, i fornitori di servizi elettronici devono registrarsi presso il registro IVA norvegese o con il regime IVA semplificato VOES.

 

Elenco dei servizi elettronici

  • Possibilità di fornitura da una postazione remota;
  • Forniti tramite Internet o qualsiasi altra rete elettronica;
  • Non possono essere forniti in assenza della tecnologia informatica;
  • Hanno una natura tale da rendere la loro fornitura essenzialmente automatizzata.

Per essere considerati servizi elettronici, è necessario soddisfare tutti i requisiti.

 

Procedura di registrazione

Per dichiarare e pagare l’IVA in Norvegia un fornitore straniero deve utilizzare lo schema VOEC semplificato. Lo schema VOES norvegese equivale allo schema IVA OSS non sindacale. Il sistema VOES si applica solo alle vendite ai clienti e non si applica alle vendite aziendali.

 

Meccanismo di inversione contabile

Quando l’e-commerce vende servizi alle imprese norvegesi, non vi è alcun obbligo per il venditore di addebitare l’IVA norvegese anche se si dispone di un numero di partita IVA VOES: è un obbligo degli acquirenti aziendali norvegesi calcolare l’IVA. L’azienda deve fornire il proprio numero di organizzazione/numero di identificazione aziendale, composto da nove cifre, che iniziano con 8 o 9. Se un acquirente norvegese non può fornirti tale numero, devi considerare tale vendita come B2C.

 

Data di pagamento IVA e presentazione dichiarazioni

L’IVA deve essere dichiarata ogni trimestre e pagata in corone norvegesi. Il termine per la dichiarazione è di 20 giorni dopo la fine del periodo.

 

Sanzioni

Se l’impresa cessa di operare o cessa di soddisfare le condizioni necessarie, il fornitore sarà escluso dal sistema di registrazione semplificato.

Inoltre, in caso di ripetuta inosservanza degli obblighi previsti dalla legge sull’imposta sul valore aggiunto, verrà esclusa dal sistema di registrazione semplificato.

In caso di rimozione dal sistema di registrazione semplificato, i fornitori possono registrarsi con l’IVA norvegese e devono farlo se sono ancora impegnati in attività soggette a IVA.

 

Conservazione dei registri

Le registrazioni contabili devono essere conservate per almeno cinque anni successivi alla fine dell’anno di riferimento.