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A partire dal 1 luglio 2022, le entità straniere devono essere registrate in Bielorussia e pagare l’IVA sulla vendita elettronica di beni a distanza.
Questo requisito si applica alla vendita elettronica a distanza di beni o alle transazioni di intermediazione che coinvolgono acquirenti in Bielorussia: privati e aziende.
Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Bielorussia nel 2024 è del 20%.Aliquota IVA ridotta
10% – per alcuni tipi di alimenti, articoli per bambini e medicinali.In vigore dal 1° gennaio 2018.
Secondo il Codice Fiscale della Bielorussia, i servizi digitali forniti da società straniere sono soggetti all’IVA bielorussa nel luogo in cui si trova il cliente.
Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Bielorussia nel 2024 è del 20%.
Aliquota standard IVA
20%
Aliquota ridotta IVA
10%
Soglie
€10,000
Soglie
La soglia per la vendita a distanza è di 10,000 euro.Chi è obbligato a registrare l’IVA in Bielorussia
L’impresa straniera è obbligata ad aprire la partita IVA al ricorrere congiuntamente di due condizioni:- L’azienda vende beni a singoli acquirenti della Bielorussia;
- Il ricavo annuo derivante dalla vendita di beni a singoli clienti in Bielorussia supera i 10.000 euro all’anno.
Procedura di registrazione
Il contribuente deve registrarsi presso il Ministero delle imposte e delle tasse della Bielorussia. La procedura è elettronica e gratuita. I proprietari saranno tenuti a compilare e inviare un modulo di registrazione IVA, insieme alla documentazione giustificativa:- Estratto del registro delle imprese;
- Se la società nomina un agente fiscale locale o un rappresentante fiscale, allora una lettera di autorizzazione o procura.
Mercati
A partire dal 1 luglio 2022, i facilitatori del mercato situati al di fuori della Bielorussia devono registrarsi ai fini dell’IVA in Bielorussia quando hanno entrate dalla Bielorussia superiori a €10.000 all’anno. In tal caso, Marketplace è obbligato a calcolare e versare tutte le imposte sulle vendite per le vendite tramite questo marketplace.Rappresentante fiscale
Non è necessario nominare un rappresentante fiscale in Bielorussia.IVA deducibile
Quando i venditori remoti si registrano per lo schema semplificato per la dichiarazione dell’IVA sulle vendite a privati, tali venditori non possono accreditare l’IVA in entrata.Conservazione dei registri
Attualmente, il Codice Fiscale della Bielorussia non prevede una forma di tenuta dei registri. La contabilità viene condotta in forma arbitraria, ma deve essere fornita con le seguenti informazioni:- Informazioni utilizzate per determinare l’ubicazione dell’entità o di un individuo: nome completo, indirizzo, indirizzo di rete, codice fiscale, nome di dominio, codice telefonico internazionale, codice postale di residenza, informazioni bancarie e altro;
- Informazioni per determinare la base imponibile: il costo dei servizi forniti, la valuta del pagamento, la data della prestazione del servizio e il numero dei pagamenti ricevuti (compresi gli anticipi). In caso di restituzione (compensazione) di fondi – l’importo e la data della restituzione (compensazione).
Data di pagamento dell’IVA
Il pagamento dell’IVA deve essere effettuato entro il 22 del mese successivo al trimestre di riferimento.Compilazione dichiarazioni IVA
Il contribuente deve trasmettere la dichiarazione dei redditi al Ministero delle imposte e delle tasse della Bielorussia per via elettronica. La piattaforma LOVAT supporta l’invio digitale. I periodi di riferimento sono i seguenti: aprile (Q1), luglio (Q2), ottobre (Q3) e gennaio (Q4). Il primo periodo fiscale è stato il terzo trimestre del 2022. La data per la presentazione della dichiarazione dei redditi non è successiva al 20 del mese successivo al trimestre di riferimento.Aliquota IVA ridotta
Non è prevista alcuna tariffa ridotta.Peculiarità del calcolo dell’IVA
IVA = Entrate totali * 20/120.Pezzi di prova
Per identificare la posizione del cliente, il commerciante deve raccogliere almeno 3 prove. E se uno di questi è la Bielorussia, il cliente può essere determinato come bielorusso:- Indirizzo del cliente;
- Indirizzo di fatturazione (banca o operatore del pagamento elettronico);
- Indirizzo IP;
- Numero di telefono.
Elenco dei servizi elettronici
- Concessione del diritto di utilizzo di software (compresi giochi per computer) e banche dati compresi aggiornamenti e opzioni funzionali aggiuntive attraverso Internet nonché fornitura di accesso remoto ad essi, anche libri elettronici (editoria) e altre pubblicazioni elettroniche, informazioni, materiale didattico, immagini grafiche musica con o senza testo, audiovisivi su Internet, anche mediante accesso remoto per la visione e/o l’ascolto su Internet;
- Servizi pubblicitari forniti tramite Internet, compresi servizi forniti mediante l’utilizzo di software e banche dati funzionanti su Internet, nonché fornitura di spazi pubblicitari su Internet;
- Servizi per la visualizzazione di offerte per l’acquisizione (cessione) di beni (lavori e servizi) o di diritti di proprietà su Internet;
- Servizi forniti automaticamente su Internet dopo l’inserimento di informazioni da parte dell’utente, servizi automatizzati per la ricerca, la selezione e l’ordinamento di dati su richiesta e fornitura di dati all’utente attraverso reti informatiche e di telecomunicazione (compresa la fornitura di dati di borsa in tempo reale e servizi di traduzione automatizzata in tempo reale);
- Servizi che comportano la ricerca e/o la fornitura di informazioni su potenziali acquirenti per un cliente; Fornitura di possibilità tecniche, organizzative, informative e di altro tipo con l’uso di tecnologie e sistemi informatici attraverso Internet per stabilire contatti tra venditori e acquirenti e concludere contratti (comprese piattaforme di commercio in tempo reale su Internet dove potenziali acquirenti possono offrire prezzi mediante una procedura automatizzata e le parti contraenti vengono informate della vendita mediante messaggi creati e inviati automaticamente);
- Fornitura e supporto di una presenza commerciale o personale su Internet, supporto delle risorse elettroniche degli utenti (siti web e (o) pagine su Internet), fornitura dell’accesso ad essi da parte di altri utenti Internet e fornitura di opzioni per modificarle, fornitura di servizi per l’amministrazione dei sistemi informativi;
- Archiviazione ed elaborazione delle informazioni se la persona che ha fornito le informazioni ha accesso ad esse tramite Internet;
- Fornitura di capacità di calcolo in tempo reale per l’inclusione di informazioni in sistemi informativi;
- Fornitura di nomi di dominio e servizi di hosting;
- Fornitura di accesso a sistemi di ricerca su Internet;
- Fornitura di servizi statistici su siti Internet.
Procedura di registrazione
La domanda di iscrizione deve essere presentata entro l’ultimo giorno del trimestre in cui è sorto l’oggetto dell’imposta IVA. Pertanto, un’organizzazione straniera che fornisce servizi elettronici ai clienti in Bielorussia nel primo trimestre del 2018 è tenuta a presentare una domanda di registrazione entro e non oltre il 31 marzo 2018. La domanda può essere presentata in una delle seguenti modalità:- Copia cartacea;
- Modulo elettronico.
Data di compilazione delle dichiarazioni IVA
La dichiarazione IVA deve essere presentata entro il 20 del mese successivo al trimestre di riferimento.Data di pagamento dell’IVA
L’importo dell’IVA in BYN deve essere pagato entro il 22 del mese successivo al trimestre di riferimento.Conservazione dei registri
Attualmente, il Codice Fiscale della Bielorussia non prevede una forma di tenuta dei registri. La contabilità viene condotta in forma arbitraria, ma deve essere fornita con le seguenti informazioni:- Informazioni utilizzate per determinare la posizione di un individuo: nome completo (se fornito da un individuo), indirizzo di rete, nome di dominio, codice telefonico internazionale, codice postale di residenza, codice identificativo bancario utilizzato dall’individuo per ricevere servizi digitali e altro ancora;
- Informazioni per determinare la base imponibile: il costo dei servizi forniti, la valuta del pagamento, la data della prestazione del servizio e il numero dei pagamenti ricevuti (compresi gli anticipi). In caso di restituzione (compensazione) di fondi – l’importo e la data della restituzione (compensazione).
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