Kazakistan IVA
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L’obbligo di registrazione IVA per i venditori a distanza è stato introdotto il 01.01.2022. A partire da tale data, i venditori a distanza e i facilitatori di marketplace che vendono beni a privati in Kazakistan devono registrarsi ai fini IVA e versare l’imposta.
Dal 1° gennaio 2026, le regole per la registrazione IVA dei soggetti non residenti in Kazakistan diventeranno ancora più rigorose:
Tutti i soggetti non residenti che forniscono beni o servizi digitali in ambito B2C dovranno registrarsi con la procedura completa, ottenere un BIN e presentare dichiarazioni IVA complete, anche se in precedenza hanno utilizzato il regime semplificato.
Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Kazakistan nel 2024 è pari al 12%. Tuttavia, a partire dal 2026, l’aliquota IVA standard aumenterà al 16%.Differenziazione delle aliquote
Aliquota del 5% — per medicinali e prodotti/servizi medici (dal 2026). Aliquota del 10% — per le pubblicazioni stampate e per l’estensione dei benefici (dal 2027).De minimis
Quando i beni sono venduti a privati in Kazakistan per uso personale, si applica una soglia de minimis. Se il valore del pacco supera i 200 EUR o il peso supera i 31 kg, l’IVA e i dazi all’importazione sono pagati dal cliente al momento dell’importazione e il venditore estero non ha obblighi IVA in Kazakistan. Se il valore del pacco è inferiore a 200 EUR, il venditore estero deve riscuotere e versare l’IVA kazaka sulla vendita. Per le società estere che forniscono servizi elettronici a privati in Kazakistan, non esiste alcuna soglia de minimis. La registrazione IVA è obbligatoria a partire dalla prima vendita; non rileva se si tratta di una transazione una tantum né l’importo.Aliquota IVA zero
Le operazioni soggette ad aliquota IVA dello 0% includono:- Vendite di beni all’esportazione;
- Servizi di trasporto transfrontaliero;
- Vendite di oli e lubrificanti da parte degli aeroporti durante il rifornimento di aeromobili di un vettore aereo estero impegnato nel trasporto internazionale;
- Vendite di beni alle zone economiche speciali;
- Vendita di oro fino.
Dal 1° gennaio 2022 entrano in vigore le disposizioni del Codice fiscale sugli obblighi delle società Internet straniere di pagare l’IVA sui servizi forniti a persone situate in Kazakistan.
Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Kazakistan nel 2024 è del 12%.
Aliquota standard IVA
12%
Aliquota ridotta IVA
0%
Soglie
-
Soglie
In Kazakistan non esistono soglie di vendita a distanza per l’obbligo di registrazione IVA. I venditori a distanza devono registrarsi quando vendono beni di basso valore a privati. Per “beni di basso valore” si intendono quelli con un valore intrinseco inferiore a 200 euro.IVA detraibile
La registrazione IVA semplificata per i venditori a distanza non consente di detrarre l’IVA ricevuta da fornitori in Kazakistan.Procedura di registrazione
Per la registrazione condizionale come contribuente, un soggetto giuridico estero deve inviare una lettera di conferma su carta tramite posta all’autorità fiscale, indicando:- Il nome completo del soggetto giuridico estero;
- Il numero di registrazione fiscale (o equivalente), se esiste nel Paese di costituzione o residenza del non residente;
- Il numero di registrazione statale (o equivalente) nel Paese di costituzione o residenza del non residente;
- I dati bancari da cui verrà pagata l’IVA per le vendite elettroniche di beni e la fornitura di servizi in forma elettronica a privati;
- Contatti postali (indirizzo email, indirizzo della sede nel Paese di costituzione o residenza del non residente).
Rappresentante fiscale
È stata introdotta una procedura semplificata per le imprese estere, quindi non è necessario nominare un rappresentante fiscale. Tuttavia, se necessario, è sempre possibile rivolgersi a uno specialista fiscale.Conservazione dei registri
Il Codice Tributario del Kazakistan non prevede requisiti specifici per la tenuta dei registri. Tuttavia, si consiglia di conservare le seguenti informazioni:- Per acquirenti privati: nome completo, indirizzo, indirizzo IP, codice fiscale, prefisso telefonico internazionale, CAP;
- Per acquirenti persone giuridiche: denominazione, indirizzo legale, codice fiscale, indirizzo IP, nome dominio, CAP, dati bancari;
- Base imponibile: importi dei servizi forniti, valuta di pagamento, data di consegna e altro.
Dichiarazione e pagamento dell’IVA
Per determinare l’importo dell’imposta, il volume d’affari deve essere convertito in tenge. Il tasso di cambio è calcolato sull’ultimo giorno lavorativo precedente la data di ricezione del pagamento per i beni. Un soggetto giuridico estero è tenuto a versare l’IVA calcolata sulle vendite elettroniche di beni a privati nel bilancio statale, per ogni trimestre, entro e non oltre il 25° giorno del secondo mese successivo al periodo di riferimento.Sanzioni
Il Codice delle violazioni amministrative prevede sanzioni amministrative in caso di mancato rispetto delle normative fiscali, tra cui:- Dichiarazione fiscale insufficiente — dal 20% all’80% dell’importo dichiarato in difetto;
- Mancata ritenuta d’imposta — dal 20% al 50% dell’imposta non trattenuta.
Soglie
Non è fissata la soglia oltre la quale è necessario registrarsi. Qualsiasi azienda che fornisce servizi elettronici è obbligata a registrarsi ai fini fiscali e a pagare l’IVA su ogni transazione.Elenco dei servizi elettronici
Servizi in formato elettronico: servizi forniti alle persone attraverso la rete di telecomunicazioni e Internet. Il Codice Fiscale non contiene un elenco nominato dei servizi relativi all’elettronica in Kazakistan, ma in base alla definizione a tali si può attribuire quanto segue:- Libri elettronici, immagini, film e video, sia acquistando una copia da Shopify sia utilizzando un servizio (ad esempio Amazon Prime). Nei materiali fiscali, questi prodotti sono indicati come “Prodotti audio, video o audiovisivi”;
- Musica scaricabile e in streaming, sia acquistando un MP3 che utilizzando servizi musicali;
- Software basati su cloud e prodotti as-a-Service (SaaS, PaaS, IaaS);
- Siti Web, servizi di hosting di siti e fornitori di servizi Internet;
- Annunci online e marketing di affiliazione.
Pezzi di prova
L’IVA sui servizi forniti elettronicamente si applicherà a tutte le società online straniere se viene soddisfatta una delle seguenti condizioni:- Gli acquirenti di servizi sono domiciliati in Kazakistan;
- I conti bancari utilizzati per l’acquisto di servizi vengono aperti presso istituti finanziari situati in Kazakistan;
- Gli indirizzi IP utilizzati per l’acquisto dei servizi sono registrati in Kazakistan;
- I prefissi nazionali dei numeri di telefono utilizzati per l’acquisto o il pagamento dei servizi sono assegnati al Kazakistan.
Procedura di registrazione
Alla registrazione dei fornitori di servizi elettronici si applica una procedura semplificata. È sufficiente inviare all’Agenzia delle Entrate una lettera di conferma via posta cartacea con l’indicazione:- Il nome completo della società straniera;
- Numero di registrazione fiscale (o equivalente), se esiste nel paese di costituzione o nel paese di residenza di un non residente;
- Numeri di registrazione statali (o equivalenti) nel paese di costituzione di un non residente o nel paese di residenza di un non residente;
- Coordinate bancarie da cui verrà pagata l’imposta sul valore aggiunto quando si effettuano scambi elettronici di beni, fornendo servizi in formato elettronico a privati;
- Dettagli postali (indirizzo e-mail ufficiale, indirizzo della sede nel paese di costituzione o paese di residenza di un non residente).
Rappresentante fiscale
La nomina di un rappresentante fiscale non è obbligatoria.Dichiarazione e pagamento dell’IVA
Le società straniere che forniscono servizi per via elettronica sono tenute a pagare l’IVA in Kazakistan in tenge entro il 25° giorno del secondo mese successivo al periodo di riferimento (trimestre) alle autorità fiscali kazake.Conservazione dei registri
Il periodo di conservazione della documentazione contabile è di almeno 5 anni a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in cui viene calcolata l’imposta dovuta sulla base di tale documentazione contabile. Per una gestione IVA più semplice e automatizzata, dai un'occhiata alla nostra soluzione software IVA. Hai bisogno di registrarti per l'IVA nell'UE o altrove? Esplora il nostro servizio di registrazione IVA per una configurazione rapida e conforme.
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