Kazakistan
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Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Kazakistan nel 2024 è del 12%.Aliquota IVA zero
Il fatturato tassato con IVA 0% comprende:- Vendite per l’esportazione di beni;
- Servizi di trasporto transfrontaliero;
- Vendite di petrolio e lubrificanti da parte degli aeroporti per il rifornimento di aeromobili di una compagnia aerea estera impegnata nel trasporto internazionale;
- Vendite di beni in zone economiche speciali;
- Vendita di oro fino.
Dal 1° gennaio 2022 entrano in vigore le disposizioni del Codice fiscale sugli obblighi delle società Internet straniere di pagare l’IVA sui servizi forniti a persone situate in Kazakistan.
Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Kazakistan nel 2024 è del 12%.
Aliquota standard IVA
12%
Aliquota ridotta IVA
0%
Soglie
-
Soglie
Non esistono soglie di vendita a distanza per la registrazione in Kazakistan.IVA deducibile
- Esportazione di beni soggetti ad aliquota zero;
- IVA pagata su beni, lavori e servizi acquistati a scapito dei fondi della sovvenzione;
- Realizzazione di servizi di trasporto transfrontalieri tassati ad aliquota zero.
Procedura di registrazione
Per la registrazione condizionata come contribuente, una persona giuridica estera invia una lettera di conferma via posta su carta all’autorità fiscale indicando:- Il nome completo dell’ente estero;
- Numero di registrazione fiscale (o equivalente), se esiste nel paese di stabilimento o nel paese di residenza del non residente;
- Numero di registrazione statale (o equivalente) nel paese di stabilimento del non residente o nel paese di residenza del non residente;
- Coordinate bancarie da cui verrà pagata l’imposta sul valore aggiunto quando si effettuano scambi elettronici di beni e si forniscono servizi in formato elettronico a privati;
- Dettagli postali (indirizzo e-mail di contatto, indirizzo della sede nel paese di stabilimento o paese di residenza di un non residente).
Rappresentante fiscale
Per le società estere è stata introdotta una procedura di registrazione semplificata, per cui non è più necessaria la nomina di un rappresentante fiscale. Tuttavia, se necessario, puoi sempre contattare uno specialista fiscale.Conservazione dei registri
Il Codice Fiscale del Kazakistan non prevede obblighi di tenuta dei registri. Si consiglia di conservare le seguenti informazioni:- Per i singoli acquirenti: nome completo, indirizzo, indirizzo di rete, codice fiscale, prefisso telefonico internazionale, codice postale;
- Per gli acquirenti – persone giuridiche: nome, indirizzo legale, codice fiscale, indirizzo di rete, nome di dominio, codice postale, informazioni bancarie.
Dichiarazione e pagamento dell’IVA
Per determinare l’importo dell’imposta, il fatturato deve essere convertito in tenge. Il tasso di cambio è calcolato l’ultimo giorno lavorativo precedente la data di ricezione del pagamento della merce. Una persona giuridica estera è tenuta a versare al bilancio l’imposta sul valore aggiunto calcolata nell’attuazione del commercio elettronico di beni tra privati, per ciascun trimestre entro e non oltre il 25° giorno del 2° mese successivo al periodo di riferimento.Sanzioni
Il Codice degli illeciti amministrativi prevede sanzioni amministrative per il mancato rispetto delle norme tributarie, tra cui:- Sottodichiarazione delle imposte: dal 20% all’80% dell’importo sottodichiarato;
- Mancata ritenuta alla fonte: dal 20% al 50% dell’imposta non trattenuta.
Soglie
Non è fissata la soglia oltre la quale è necessario registrarsi. Qualsiasi azienda che fornisce servizi elettronici è obbligata a registrarsi ai fini fiscali e a pagare l’IVA su ogni transazione.Elenco dei servizi elettronici
Servizi in formato elettronico: servizi forniti alle persone attraverso la rete di telecomunicazioni e Internet. Il Codice Fiscale non contiene un elenco nominato dei servizi relativi all’elettronica in Kazakistan, ma in base alla definizione a tali si può attribuire quanto segue:- Libri elettronici, immagini, film e video, sia acquistando una copia da Shopify sia utilizzando un servizio (ad esempio Amazon Prime). Nei materiali fiscali, questi prodotti sono indicati come “Prodotti audio, video o audiovisivi”;
- Musica scaricabile e in streaming, sia acquistando un MP3 che utilizzando servizi musicali;
- Software basati su cloud e prodotti as-a-Service (SaaS, PaaS, IaaS);
- Siti Web, servizi di hosting di siti e fornitori di servizi Internet;
- Annunci online e marketing di affiliazione.
Pezzi di prova
L’IVA sui servizi forniti elettronicamente si applicherà a tutte le società online straniere se viene soddisfatta una delle seguenti condizioni:- Gli acquirenti di servizi sono domiciliati in Kazakistan;
- I conti bancari utilizzati per l’acquisto di servizi vengono aperti presso istituti finanziari situati in Kazakistan;
- Gli indirizzi IP utilizzati per l’acquisto dei servizi sono registrati in Kazakistan;
- I prefissi nazionali dei numeri di telefono utilizzati per l’acquisto o il pagamento dei servizi sono assegnati al Kazakistan.
Procedura di registrazione
Alla registrazione dei fornitori di servizi elettronici si applica una procedura semplificata. È sufficiente inviare all’Agenzia delle Entrate una lettera di conferma via posta cartacea con l’indicazione:- Il nome completo della società straniera;
- Numero di registrazione fiscale (o equivalente), se esiste nel paese di costituzione o nel paese di residenza di un non residente;
- Numeri di registrazione statali (o equivalenti) nel paese di costituzione di un non residente o nel paese di residenza di un non residente;
- Coordinate bancarie da cui verrà pagata l’imposta sul valore aggiunto quando si effettuano scambi elettronici di beni, fornendo servizi in formato elettronico a privati;
- Dettagli postali (indirizzo e-mail ufficiale, indirizzo della sede nel paese di costituzione o paese di residenza di un non residente).
Rappresentante fiscale
La nomina di un rappresentante fiscale non è obbligatoria.Dichiarazione e pagamento dell’IVA
Le società straniere che forniscono servizi per via elettronica sono tenute a pagare l’IVA in Kazakistan in tenge entro il 25° giorno del secondo mese successivo al periodo di riferimento (trimestre) alle autorità fiscali kazake.Conservazione dei registri
Il periodo di conservazione della documentazione contabile è di almeno 5 anni a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in cui viene calcolata l’imposta dovuta sulla base di tale documentazione contabile.
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