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A partire dal 1° gennaio 2024, la Norvegia ha abolito l'esenzione dalla dichiarazione doganale per le merci di basso valore con un valore non superiore a 350 NOK. Ciò significa che tutte le merci importate in Norvegia, indipendentemente dal loro valore, richiedono uno sdoganamento. L'IVA e gli eventuali dazi verranno applicati a partire dal primo NOK, assicurando che tutte le importazioni siano tassate in modo uniforme. Le merci prive di un numero VOEC verranno trattenute in dogana e sdoganate secondo le procedure standard di IVA e dazi.
Inoltre, a partire dal 1° gennaio 2024, le aziende straniere che partecipano al programma VOEC dovranno fornire il loro numero VOEC univoco in formato digitale alla parte responsabile del trasporto delle merci verso la Norvegia. Questo requisito mira a semplificare lo sdoganamento e a garantire che le merci registrate al VOEC siano facilmente identificabili durante l'importazione. Questa modifica contribuirà a ridurre la probabilità di ritardi doganali e si applica alle merci di valore inferiore a 3.000 NOK, escluse le merci soggette a restrizioni come i generi alimentari e i prodotti soggetti ad accise.
Aliquota IVA standard
L'aliquota IVA standard in Norvegia nel 2024 è del 25%.Aliquote IVA ridotte
In Norvegia, alcuni beni essenziali sono tassati con un'aliquota IVA ridotta del 15%, inclusi prodotti alimentari e bevande analcoliche. Altri beni, come giornali e libri stampati (inclusi audiolibri) e altre pubblicazioni, possono beneficiare di aliquote IVA zero per promuovere l'accessibilità e l'accessibilità economica.A partire dal 1° gennaio 2023, la Norvegia ha esteso il regime VOEC (IVA sull'e-commerce) per includere tutti i servizi che possono essere forniti a distanza, come i servizi di consulenza e quelli legali. Questa espansione richiede alle aziende straniere che offrono servizi digitali ai clienti norvegesi di registrarsi per il VOEC e applicare l'IVA al momento della vendita. L'aggiornamento garantisce che una gamma più ampia di servizi transfrontalieri, in particolare i servizi digitali, sia soggetta all'IVA.
Aliquota IVA standard
L'aliquota IVA standard in Norvegia nel 2024 è del 25%.Aliquote IVA ridotte
I trasporti pubblici, i soggiorni in hotel e l'accesso a eventi culturali come teatri e musei sono tassati con un'aliquota IVA del 12%. Queste riduzioni mirano a rendere i servizi essenziali e di utilità sociale più accessibili ai consumatori.
Aliquota standard IVA
25%
Aliquota ridotta IVA
15%, 12%
Soglie
NOK 50,000
Soglie
Un'azienda estera deve registrarsi per l'IVA se vende beni in Norvegia e supera la soglia di 50.000 NOK entro 12 mesi. Una volta superata la soglia, l'azienda può registrarsi nel sistema IVA norvegese attraverso il regime VOEC (IVA per il commercio elettronico) per una conformità semplificata, soprattutto se vende beni di basso valore (inferiori a 3.000 NOK). Questo sistema consente ai venditori esteri di addebitare l'IVA al momento della vendita, facilitando lo sdoganamento in modo più rapido. In alcuni casi, la soglia IVA in Norvegia è fissata a 0 NOK, il che significa che i venditori esteri devono registrarsi per l'IVA indipendentemente dal volume di vendite. Ciò si applica se il venditore utilizza un magazzino locale in Norvegia, come Amazon FBA, o se vende beni soggetti ad accise come tabacco o alcolici.IVA detraibile
Le aziende registrate per l'IVA in Norvegia possono detrarre l'IVA pagata sugli acquisti (IVA in ingresso) se quei beni o servizi vengono utilizzati direttamente per forniture tassabili in Norvegia. Questo include:- IVA pagata allo sdoganamento: Quando si importano beni, e aziende possono pagare l'IVA alla dogana utilizzando il proprio numero di registrazione IVA. Tale IVA può poi essere richiesta come detrazione se i beni sono destinati ad attività commerciali tassabili.
- IVA pagata ai fornitori norvegesi: Se un'azienda acquista beni o servizi da fornitori norvegesi e paga l'IVA su tali fatture, può detrarre questa IVA a condizione che gli acquisti supportino le sue operazioni commerciali tassabili.
Procedura di registrazione
Esistono due modi per registrarsi per l'IVA: un regime VOEC semplificato per beni di basso valore (inferiori a 3.000 NOK) o la registrazione nel Registro IVA norvegese. In entrambi i casi, l'azienda deve completare e inviare i moduli di registrazione IVA sul sito web dell'Amministrazione fiscale norvegese. Dopo la registrazione presso VOEC, l'azienda estera dovrà addebitare l'IVA al cliente al momento della vendita e contrassegnare le proprie spedizioni con un numero di identificazione VOEC e le informazioni pertinenti per garantire un corretto sdoganamento. Sugli articoli VOEC non viene addebitata l'IVA alla dogana poiché l'IVA è già stata riscossa sui beni.Beni di basso valore
In Norvegia, gli articoli con un prezzo inferiore a 3.000 NOK (esclusa l'IVA) sono considerati beni di basso valore nel regime VOEC. Per questi beni, i venditori esteri raccolgono l'IVA al momento della vendita, evitando l'IVA doganale all'arrivo. Tuttavia, se un pacco contiene un articolo con un prezzo superiore a 3.000 NOK, esce da questo regime e richiede lo sdoganamento e il pagamento dell'IVA all'importazione.Rappresentante fiscale
In Norvegia, le aziende estere senza una sede locale devono spesso nominare un rappresentante fiscale per gestire la conformità IVA. Il rappresentante fiscale, generalmente un residente in Norvegia o un'azienda registrata a livello locale, assiste nella registrazione IVA, nella dichiarazione e nella comunicazione con le autorità fiscali norvegesi. Questo requisito è particolarmente rilevante per le aziende con operazioni complesse o che vendono beni al di fuori del regime VOEC, come le aziende che utilizzano magazzini locali o vendono beni soggetti ad accise. Le aziende stabilite all'interno dell'UE/SEE generalmente non hanno bisogno di un rappresentante fiscale in Norvegia. Grazie agli accordi reciproci all'interno dell'Area Economica Europea, le aziende di questi paesi possono gestire autonomamente gli obblighi IVA senza nominare un rappresentante locale.Presentazione delle dichiarazioni IVA
Le aziende devono presentare le dichiarazioni IVA e effettuare i pagamenti IVA trimestralmente. I periodi di riferimento corrispondono ai trimestri dell'anno solare, con inizio il 1° gennaio, 1° aprile, 1° luglio e 1° ottobre. La scadenza per i pagamenti IVA è il 20° giorno successivo alla fine di ciascun trimestre. Anche il regime VOEC segue questa programmazione trimestrale. Le aziende possono utilizzare il portale Lovat per tenere traccia delle scadenze importanti e garantire la conformità con le normative IVA.Soglia
Le aziende straniere che forniscono servizi digitali ai consumatori norvegesi hanno una soglia di 50.000 NOK. Se le loro vendite annuali superano tale importo, devono registrarsi nel sistema VOEC (IVA sull’e-commerce). Questo consente una dichiarazione IVA semplificata e garantisce la conformità dell'IVA su servizi digitali, come streaming online, download di software e contenuti di e-learning.Elenco dei servizi elettronici
In Norvegia, la classificazione dei servizi digitali per scopi IVA è chiaramente delineata. I servizi elettronici sono definiti come servizi erogati elettronicamente, accessibili online o tramite una piattaforma digitale. Questi servizi sono generalmente immateriali e forniti via internet.Tipi di servizi elettronici:
- Streaming di musica, video e giochi.
- Software, e-book e applicazioni.
- Programmi educativi e di formazione online.
- Servizi che forniscono spazio di archiviazione per siti web.
- Pubblicità online e servizi di marketing.
Criteri per i servizi digitali:
- Il servizio è erogato tramite internet o una rete elettronica.
- Il servizio non dipende dalla consegna fisica di beni.
- È generalmente automatizzato e fornito senza un intervento umano significativo.
Procedura di registrazione
Per registrarsi all’IVA, le aziende straniere devono compilare il modulo di registrazione IVA disponibile sul sito dell’Amministrazione fiscale norvegese. Il modulo richiede informazioni sull'azienda, la natura dei servizi forniti e le vendite stimate ai clienti norvegesi. Una volta registrate, le aziende riceveranno un numero di identificazione IVA.Meccanismo di inversione contabile
Quando i venditori di e-commerce vendono servizi ad aziende norvegesi, il venditore non è obbligato a calcolare l’IVA norvegese, anche se dispone di un numero di IVA VOES. L’obbligo di calcolare l'IVA ricade sull’acquirente norvegese. Le aziende devono fornire il numero di organizzazione/identificazione aziendale, composto da nove cifre e iniziando con 8 o 9. Se un acquirente norvegese non può fornire tale numero, la vendita deve essere trattata come B2C. In tal caso, il venditore è tenuto ad applicare l’IVA norvegese appropriata, poiché l’acquirente è considerato un consumatore e non un’azienda.Pagamento e scadenza della dichiarazione IVA
L'IVA deve essere dichiarata trimestralmente e pagata in corone norvegesi. La scadenza per la dichiarazione è 20 giorni dopo la fine del periodo.Sanzioni
In Norvegia, le aziende devono rispettare le normative sull’IVA, compresa la registrazione accurata, la presentazione tempestiva delle dichiarazioni IVA e il corretto pagamento dell’IVA dovuta. La mancata conformità a tali obblighi può comportare sanzioni significative.Conservazione dei documenti
I documenti contabili devono essere conservati per almeno cinque anni dopo la fine dell'anno di rendicontazione. I documenti devono includere varie tipologie, come fatture, ricevute, estratti conto bancari e contratti, in quanto supportano le transazioni finanziarie registrate nei conti aziendali. La tenuta di questi registri è essenziale per garantire la conformità con le normative fiscali e facilitare le verifiche da parte dell'Amministrazione fiscale norvegese.
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