Ucraina
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Aliquota IVA normale
L’aliquota IVA standard in Ucraina nel 2024 è del 20%Aliquota IVA ridotta
L’aliquota del 14% si applica alle importazioni di beni e alle forniture di alcuni tipi di prodotti agricoli. L’aliquota ridotta del 7% si applica alla fornitura e all’importazione di medicinali e dispositivi medici, attrezzature mediche, trasporti, servizi culturali e turismo.Aliquota IVA zero
L’elenco delle merci sul territorio dell’Ucraina per le quali si applica l’aliquota dello 0% comprende beni di esportazione, prodotti sanitari e medicinali, trasporti internazionali e servizi finanziari internazionali.Dal 1° gennaio 2022 in Ucraina sono in vigore nuove norme relative alla tassazione IVA nella fornitura di prodotti/servizi digitali a privati da parte di imprese non residenti.
Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Ucraina nel 2024 è del 20%.
Aliquota standard IVA
20%
Aliquota ridotta IVA
14%, 7%
Soglie
₴1.000.000
Soglia
1.000.000 di UAH per l’anno solare precedente è la soglia per una società dopo la quale è obbligata a registrarsi come contribuente IVA. La domanda di iscrizione deve essere presentata entro il 31 marzo dell’anno successivo. Un soggetto passivo che non ha raggiunto tale importo può registrarsi volontariamente come contribuente IVA presentando una domanda entro e non oltre 10 giorni prima dell’inizio del periodo di riferimento. Se i non residenti che non sono registrati come contribuenti introducono merci nel territorio doganale dell’Ucraina in quantità soggette a tassazione ai sensi della legge, tali individui devono pagare l’imposta durante lo sdoganamento delle merci senza registrarsi come contribuenti di tale imposta. Merce di basso valore. Beni di valore complessivo non superiore a 150 euro esenti da dazi doganali e IVA.Iva deducibile
Di norma, l’IVA pagata sull’acquisto e/o sull’importazione di beni e servizi utilizzati da un’entità commerciale registrata nelle sue attività commerciali può essere rimborsata accreditando l’IVA originaria.Procedura di registrazione
La domanda di registrazione di un contribuente con valore aggiunto viene presentata all’autorità di vigilanza del luogo (luogo di residenza) del pagatore utilizzando il sistema di informazione e comunicazione “Gabinetto elettronico”, a cui è possibile accedere su cabinet.tax.gov.ua o il sistema di informazione e comunicazione “Sportello unico per le segnalazioni elettroniche”.Rappresentante Iva
Non è necessaria la nomina di un rappresentante IVA per le società non residenti.Data di deposito della dichiarazione IVA e data di pagamento dell’IVA
L’IVA deve essere dichiarata mensilmente con un termine per la presentazione delle dichiarazioni 20 giorni dopo la fine del periodo. L’IVA deve essere pagata 10 giorni dopo la scadenza della dichiarazione.Soglia
La legislazione ucraina prevede che i non residenti debbano registrarsi come contribuenti IVA in Ucraina se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:- Il fornitore straniero non ha una presenza permanente in Ucraina;
- Il non residente fornisce prodotti/servizi digitali a privati o imprenditori privati (non contribuenti IVA) nel territorio doganale dell’Ucraina;
- La somma di tutti i servizi forniti per l’anno 2021 supera l’importo equivalente a 1.000.000 di UAH.
Pezzi di prova
Per stabilire l’ubicazione effettiva di un individuo, il destinatario dei servizi, vengono prese in considerazione le seguenti informazioni:- Se i prodotti/servizi digitali vengono forniti tramite comunicazione fissa, l’ubicazione effettiva della persona fisica destinataria dei servizi è considerata il Paese in cui è stabilita la linea di comunicazione fissa (ubicazione del fornitore di telecomunicazioni i cui servizi sono stati utilizzati dal destinatario in fase di fruizione di servizi digitali);
- Se i prodotti/servizi digitali sono forniti mediante comunicazioni mobili (mobile) – l’ubicazione effettiva dell’individuo – il destinatario dei servizi è il paese identificato dal codice del paese mobile della carta SIM utilizzata per ricevere tali servizi;
- Se i prodotti/servizi digitali sono forniti mediante mezzi di comunicazione diversi da quelli specificati nel presente paragrafo, compreso l’utilizzo di una carta di accesso, l’ubicazione effettiva della persona – destinatario dei servizi è considerata il Paese in cui tali altri mezzi di comunicazione sono forniti localizzato o al quale viene inviato l’accesso alla carta per il suo utilizzo (inclusa la posizione del dispositivo, determinata dal suo indirizzo IP, utilizzato dal destinatario del servizio digitale).
- Indirizzo di fatturazione della persona fisica – destinatario dei servizi;
- Coordinate bancarie, in particolare, l’ubicazione del conto bancario utilizzato per pagare i servizi digitali;
- Altre informazioni commercialmente sensibili.
Elenco dei servizi elettronici
Servizi digitali: servizi forniti via Internet, automaticamente, con l’ausilio della tecnologia informatica e principalmente senza l’intervento umano, anche installando un’applicazione o un’applicazione speciale su smartphone, tablet, ricevitori televisivi o altri dispositivi digitali. Questi servizi includono, ma non sono limitati a:- Fornitura di copie digitali, fornitura di accesso a immagini, testi e informazioni, compreso, ma non limitato a, abbonamento a giornali, riviste e libri digitali, fornitura di accesso e/o download di fotografie, grafica e materiali video;
- Fornitura di accesso a banche dati, compreso l’utilizzo di motori di ricerca e servizi di elenchi su Internet;
- Fornitura di copie digitali (informazioni digitali) e/o fornitura di accesso a opere audiovisive, formazione video e audio su ordinazione, giochi, compresa la fornitura di servizi per la partecipazione a tali giochi, fornitura di servizi per l’accesso a programmi (canali) televisivi o i loro pacchetti, escluso l’accesso ai programmi televisivi contemporaneamente alla loro trasmissione attraverso una rete televisiva;
- Fornitura di accesso a risorse digitali informative, commerciali, di intrattenimento e altre risorse simili, in particolare, ma non esclusivamente, ospitate su piattaforme per l’accesso pubblico a informazioni o materiali video;
- Fornitura di servizi di apprendimento a distanza su Internet, la cui conduzione e fornitura non richiedono la partecipazione umana, anche fornendo accesso ad aule virtuali, risorse educative in cui gli studenti completano compiti online e i voti vengono impostati automaticamente, senza intervento umano (o con coinvolgimento minimo);
- Fornitura di un servizio cloud in termini di fornitura di risorse informatiche, risorse di archiviazione o sistemi di comunicazione digitale utilizzando tecnologie di cloud computing;
- Fornitura di software e relativi aggiornamenti, comprese copie digitali, con possibilità di accesso agli stessi, nonché manutenzione remota di software e apparecchiature digitali;
- Fornitura di servizi di pubbliche relazioni su Internet, applicazioni mobili e altre risorse digitali e fornitura di spazi pubblicitari, anche inserendo messaggi pubblicitari tramite banner su siti Web, pagine Web o portali Web. L’elenco non è esaustivo.
Procedura di registrazione
La domanda di registrazione come contribuente viene presentata all’organo esecutivo centrale in forma digitale attraverso un apposito portale. Oltre alla domanda è necessario fornire un estratto del registro delle imprese e un certificato fiscale della costituzione del paese. La domanda di registrazione come contribuente deve contenere informazioni sulla registrazione nel paese di costituzione, dati identificativi del non residente, dati del suo rappresentante, indirizzo e-mail, motivo della registrazione, informazioni sul superamento della soglia, nonché i dati valuta estera (euro o dollaro USA) in cui la società/persona straniera pagherà le tasse.Presentazione dichiarazioni IVA
L’unica dichiarazione da presentare è la dichiarazione IVA semplificata (presentata anche in formato digitale) da presentare entro 40 giorni dalla fine di ogni trimestre. Per i non residenti che forniscono servizi digitali è stato realizzato un apposito modulo di dichiarazione semplificata.Pagamento IVA
L’importo dell’imposta è dovuto entro 30 giorni dalla scadenza per la presentazione della dichiarazione IVA. Il contribuente deve calcolare i propri obblighi fiscali e pagare la rispettiva imposta in USD o EUR. Il non residente avrà i requisiti di pagamento e i moduli di dichiarazione tramite il portale fiscale. Non vi è alcuna restrizione riguardo al conto da cui devono essere pagate le tasse, quindi i non residenti sono liberi di pagare le tasse direttamente dai loro conti bancari esteri.Pena
Dal 2023, la multa per il rifiuto di registrarsi è di 195.000 UAH.
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