Arabia Saudita
L'IVA è un'imposta indiretta applicata sull'importazione e fornitura di beni e servizi in Arabia Saudita dal 1° gennaio 2018.
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Aliquota IVA ordinaria
Il 15% è l’aliquota IVA standard in Arabia Saudita applicata su quasi tutti i tipi di merci e verrà modificata a partire dal 1° luglio 2020. Prima era del 5%.Aliquota IVA zero
L’aliquota zero IVA si applica a:- Fornitura di mezzi di trasporto abilitati;
- Medicinali qualificanti e prodotti medici qualificanti;
- Offerta per investimenti;
- Fornitura di metalli qualificati (oro, argento o platino);
- Esportazioni di merci;
- Servizi di spedizioni internazionali e trasporto passeggeri.
Fornitura esentata
L’emissione o la fornitura di un buono che dà diritto al destinatario ad una fornitura di beni è esente da IVA.Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard in Arabia Saudita nel 2024 è del 15%.
Aliquota standard IVA
15%
Aliquota ridotta IVA
0%
Soglie
SAR 375,000
Soglia
La soglia di registrazione IVA per le piccole imprese è di 375.000 SAR (circa 100.000 dollari) per le imprese nazionali dell’Arabia Saudita che effettuano forniture imponibili. Una società non residente che non ha sede in Arabia Saudita è tenuta a registrarsi quando tale azienda è obbligata a pagare le tasse sulle forniture indipendentemente dal valore delle forniture. Non esiste una soglia di registrazione per le società straniere che vendono a clienti in Arabia Saudita.Diritto alla detrazione dell’IVA
In Arabia Saudita, le imprese possono generalmente richiedere una detrazione dell’IVA pagata su beni e servizi utilizzati o destinati ad essere utilizzati per forniture imponibili. Ciò significa che se un’impresa acquista beni o servizi utilizzati a fini commerciali e soggetti a IVA, può detrarre l’IVA pagata su tali acquisti dall’IVA riscossa sulle forniture effettuate.Procedura di registrazione
Per registrarsi ai fini IVA la società deve ottenere inizialmente un numero TIN. Per la registrazione fiscale, l’azienda deve fornire all’autorità fiscale le vendite imponibili previste per il prossimo anno, l’importo delle vendite imponibili in Arabia Saudita per lo scorso anno, le spese imponibili previste per l’anno successivo e l’importo effettivo per l’ultimo anno.Rappresentante IVA
Le società non residenti in Arabia Saudita sono tenute a nominare un rappresentante fiscale locale. Questo rappresentante fiscale deve essere approvato da GAZT e agire per conto della società rispetto ai suoi obblighi IVA nell’Arabia Saudita.Rimborso IVA
Le società con partita IVA devono presentare una dichiarazione IVA a GAZT. Esistono 2 periodi IVA di riferimento:- Dichiarazione IVA mensile per le società soggette a imposta con fatturato annuo superiore a 40 milioni di SAR;
- Il periodo di riferimento trimestrale per tutte le altre imprese con partita IVA.
Tempistica di implementazione della fatturazione elettronica in Arabia Saudita
Il lancio del sistema di fatturazione elettronica in Arabia Saudita, guidato dall'Autorità Zakat, Tasse e Dogane (ZATCA), è avvenuto in fasi per garantire una transizione graduale alle imprese. Di seguito sono riportati i principali traguardi del processo:- Annuncio delle normative sulla fatturazione elettronica (4 dicembre 2020)
- Fase di generazione 1 (Implementata il 4 dicembre 2021)
- Ambito: Tutte le imprese registrate per l'IVA dovevano sostituire la fatturazione manuale o cartacea con soluzioni elettroniche.
- Requisiti principali:
- Emissione e archiviazione delle fatture elettroniche in formato digitale.
- Includere dettagli obbligatori come numeri di partita IVA, date delle fatture e codici QR per le fatture semplificate.
- Adottare sistemi sicuri e a prova di manomissione per prevenire manipolazioni delle fatture.
- Fase di integrazione 2 (Iniziata il 1 gennaio 2023)
- Introduzione graduale: ZATCA ha richiesto l'integrazione con la sua piattaforma centrale per la segnalazione in tempo reale delle fatture. L'implementazione è avvenuta in modo graduale in base alle dimensioni dell'impresa e alla disponibilità.
- Requisiti avanzati:
- Tutte le fatture elettroniche devono essere generate in formato XML.
- Trasmissione in tempo reale delle fatture e delle note di credito a ZATCA.
- Uso di firme digitali per convalidare le fatture.
- Misure avanzate contro la manomissione per garantire la conformità.
- Implementazione progressiva continua (2023–2024)
- Le imprese continuano a migrare verso sistemi integrati mentre ZATCA espande l'ambito di integrazione alle piccole imprese.
- ZATCA monitora attivamente la conformità e fornisce supporto per le entità che si adattano alle normative.
- Generazione di fatture elettroniche nel formato richiesto (XML).
- Utilizzo di una soluzione di fatturazione elettronica conforme a ZATCA.
- Integrazione del sistema con la piattaforma ZATCA durante la fase 2, se applicabile.
Soglia di registrazione IVA
Le imprese straniere che forniscono servizi digitali a clienti in Arabia Saudita sono tenute a registrarsi su base obbligatoria quando tali società forniscono servizi imponibili a persone situate in Arabia Saudita, indipendentemente dal valore delle forniture. Solo le società nazionali possono beneficiare della soglia di registrazione IVA di 375,000 SAR in Arabia Saudita.Luogo delle prestazioni di servizi
Il luogo della fornitura dei servizi di telecomunicazione e forniti per via elettronica si trova nel paese in cui tali servizi vengono fruiti o consumati. Per molti servizi di questa categoria, l’uso o il godimento viene accertato in base alla residenza abituale del cliente, determinata utilizzando le informazioni specificate sul cliente. Ciò significa che un indirizzo IP è la prova principale che il venditore deve raccogliere ai fini del controllo fiscale.Elenco dei servizi elettronici
- Servizi di streaming, come Netflix, Amazon Prime e Spotify;
- Download di app e software, inclusi giochi, software di produttività e app mobili;
- E-book e pubblicazioni digitali;
- Pubblicità online, inclusi annunci display, annunci sui social media e contenuti sponsorizzati;
- Servizi basati su cloud, come soluzioni di archiviazione, elaborazione e software-as-a-service (SaaS);
- Mercati online e piattaforme di e-commerce, tra cui Amazon, eBay e Souq.com;
- Corsi di istruzione e formazione on-line;
- Giochi online, compresi acquisti e abbonamenti in-game;
- Servizi finanziari digitali, come servizi bancari online ed elaborazione dei pagamenti;
- Servizi di web hosting e registrazione domini.
Prestazione di servizi esentata
- L’emissione o la fornitura di un buono che dà diritto al destinatario ad una prestazione di servizi è esente da IVA;
- Emissione di un prodotto assicurativo sulla vita;
- Servizi finanziari (ad esempio emissione, trasferimento o ricezione di denaro, prestiti a interesse, carte di credito, ipoteche, leasing finanziario).
Registrazione IVA in Arabia Saudita
Per registrarsi ai fini IVA la società deve prima ottenere un TIN valido. I dettagli finanziari verranno richiesti dall’autorità fiscale per la registrazione: vendite imponibili previste per il prossimo anno, valore delle vendite imponibili per gli ultimi 12 mesi, spese imponibili previste per il prossimo anno e importo effettivo per l’ultimo anno. La registrazione volontaria è disponibile se un’azienda ha raggiunto almeno il 50% della soglia di registrazione IVA durante i 12 mesi precedenti della propria attività commerciale – SAR 187,500.Rappresentante fiscale
Le società non residenti in Arabia Saudita sono tenute a nominare un rappresentante fiscale locale. Il rappresentante fiscale deve essere approvato da GAZT e agire per conto della società rispetto ai suoi obblighi IVA in KSA.Conservazione dei registri
Tutti i contribuenti devono conservare adeguati registri IVA: fatture fiscali emesse, libri e documenti contabili, estratti conto e registri finanziari. Tutte le registrazioni devono essere conservate per almeno 6 anni, possono essere conservate in copia fisica o elettronica, ma sempre a disposizione dell’Autorità su richiesta.Obblighi di dichiarazione IVA
Le società con partita IVA devono presentare una dichiarazione IVA a GAZT. Ci sono due periodi di riferimento:- Dichiarazione IVA mensile per le società soggette a imposta con un fatturato annuo superiore a 40 milioni di SAR o per le società che differiscono l’IVA all’importazione;
- Il periodo di riferimento trimestrale per tutte le altre imprese con partita IVA.
Date di pagamento dell’IVA
- La dichiarazione IVA deve essere presentata ed effettuato il corrispondente pagamento dell’imposta netta dovuta entro l’ultimo giorno del mese successivo alla fine del periodo d’imposta a cui si riferisce la dichiarazione IVA.
- La mancata presentazione tempestiva della dichiarazione IVA comporterà una riduzione del 5-25% dell’IVA rispetto alla quale la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata. In caso di mancato tempestivo pagamento dell’IVA si applica il 5% dell’IVA dovuta.
Scadenze trimestrali:
30 aprile, 31 luglio, 31 ottobre, 31 gennaio
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