Costa Rica
In Costa Rica, l'IVA è chiamata "Impuesto al Valor Agregado", abbreviato IVA.
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Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA generale in Costa Rica è del 13% e si applica su beni, servizi, importazione di beni o servizi.Aliquota IVA ridotta
- Sul biglietto aereo si applica la tariffa del 10% in caso di voli internazionali.
- Sul biglietto aereo si applica la tariffa del 4% in caso di voli nazionali.
- L’aliquota del 2% si applica ai prodotti farmaceutici, nonché alle materie prime essenziali e alle attrezzature necessarie per la loro produzione.
- L’aliquota dell’1% si applica ad alcuni prodotti alimentari che rientrano nel concetto di “paniere imponibile di base” come pane, latte, frutta, bibite ecc. L’aliquota dell’1% si applica anche ai prodotti agricoli, all’allevamento, ai servizi veterinari e alla pesca non sportiva. forniture.
- L’aliquota dello 0% si applica ai libri e alle merci di esportazione.
Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA generale in Costa Rica è del 13% e si applica ai servizi offerti attraverso piattaforme digitali e/o Internet o beni immateriali, quando i fornitori o gli intermediari non sono residenti e vengono consumati o goduti all’interno del territorio nazionale.
Aliquota standard IVA
13%
Aliquota ridotta IVA
10%, 4%, 2%, 1%, 0%
Soglie
-
Soglia di registrazione IVA
In Costa Rica non esiste una soglia di registrazione IVA.IVA deducibile
Le imprese residenti possono detrarre o ridurre l’importo dell’IVA pagata su beni o servizi acquistati per attività commerciali prima di pagare l’IVA. Le imprese non residenti che non hanno una residenza permanente e non sono registrate ai fini IVA non possono richiedere il rimborso dell’imposta a monte.Procedura di registrazione
Le società straniere sono tenute a registrarsi in Costa Rica se hanno una presenza fisica, come una stabile organizzazione. Le entità sono obbligate a iscriversi nel registro dei contribuenti dell’Amministrazione fiscale. L’Amministrazione fiscale registrerà automaticamente le persone fisiche o giuridiche che non hanno avviato il processo di registrazione.Data di dichiarazione IVA e pagamento
Le dichiarazioni IVA devono essere presentate mensilmente. Le dichiarazioni IVA devono essere presentate e pagate entro 15 giorni del mese successivo. Il modulo per segnalare l’imposta sul valore aggiunto è il modulo D-104.Sanzioni
In caso di presentazione tardiva della dichiarazione viene applicata una sanzione pari al 50% del salario minimo mensile. In caso di ritardo nei pagamenti viene applicata una multa pari all’1% dell’importo dovuto per ogni mese, ma non superiore al 20% dell’importo totale dovuto.Soglia di registrazione IVA
In Costa Rica non esiste una soglia di registrazione IVA.IVA deducibile
Se un individuo è un contribuente, l’importo dell’IVA pagato all’emittente della carta, al fornitore o all’intermediario per l’acquisto di beni o servizi può essere utilizzato come detrazione fiscale. I consumatori di servizi digitali e/o beni immateriali possono utilizzare fatture emesse da fornitori o intermediari situati all’estero, l’estratto conto della carta bancaria da cui è stato pagato il servizio o il bene immateriale, o qualsiasi documento equivalente ottenuto in inglese o spagnolo, per dimostrare i propri acquisti.Pezzi di prova
La determinazione del luogo di consumo dei servizi digitali prevede uno o più metodi. Un luogo di consumo si considera situato in Costa Rica quando:- L’indirizzo corrisponde a una località in Costa Rica;
- Nel caso degli intermediari, quando il fornitore finale del servizio si trova in Costa Rica;
- L’ubicazione della linea fissa del cliente attraverso la quale viene fornito il servizio digitale al cliente, corrisponde al Costa Rica;
- L’indirizzo del protocollo Internet (IP) del dispositivo elettronico corrisponde a una località nel territorio del Costa Rica;
- Il Mobile Country Code (MCC) dell’International Mobile Subscriber Identity (IMSI) memorizzato nella scheda Subscriber Identity Module (SIM) del dispositivo mobile utilizzato dal cliente, corrisponde a Costa Rica;
- L’indirizzo o domicilio registrato dal cliente corrisponde ad una località nel territorio del Costa Rica;
- L’ubicazione del conto bancario utilizzato per il pagamento o l’indirizzo di fatturazione del cliente detenuto da tale banca corrisponde a una località nel territorio del Costa Rica.
Elenco dei servizi elettronici
Secondo la legge costaricana, i servizi digitali sono definiti come servizi forniti attraverso Internet o reti o piattaforme digitali o tecnologiche. Questi prodotti includono:- Acquisizione di contenuti digitali (come download di musica, e-book, video, app, giochi, ecc.);
- Distribuzione di contenuti tramite abbonamento (come notizie, musica, giochi online, ecc.);
- Fornitura di software e servizi di manutenzione (come software antivirus, archiviazione di dati digitali, ecc.).
Procedura di registrazione
Le società straniere che sono fornitori o intermediari di servizi o beni digitali devono richiedere la registrazione dei contribuenti presso l’Amministrazione fiscale del Costa Rica. Le entità sono obbligate a iscriversi nel registro dei contribuenti dell’Amministrazione fiscale. L’Amministrazione fiscale registrerà automaticamente le persone fisiche o giuridiche che non hanno avviato il processo di registrazione.Data di dichiarazione IVA e pagamento
Le dichiarazioni IVA devono essere presentate mensilmente. Le dichiarazioni IVA devono essere presentate e pagate entro 15 giorni del mese successivo. Il modulo per segnalare l’imposta sul valore aggiunto è il modulo D-188. L’IVA deve essere presentata sul sito web ATV (Administración Tributaria Virtual).Sanzioni
In caso di presentazione tardiva della dichiarazione viene applicata una sanzione pari al 50% del salario minimo mensile. In caso di ritardo nei pagamenti viene applicata una multa pari all’1% dell’importo dovuto per ogni mese, ma non superiore al 20% dell’importo totale dovuto.
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