BTW standaardtarief
Het standaard BTW-tarief in Ivoorkust in 2023 is 18%.
Drempelwaarde
Vanaf 2022 moeten niet-ingezeten digitale dienstverleners zich in Ivoorkust registreren als btw-betalers als hun omzet hoger is dan 200 miljoen XOF (ongeveer $332,935).
Aftrekbare BTW
In Ivoorkust is er geen BTW-aftrek voor niet-ingezeten bedrijven van digitale dienstverleners.
Bewijsstukken
Voor diensten die door exploitanten van onlinedienstenplatforms worden geleverd, is de plaats van levering het woonland van de ontvanger.
Voor commissie-inkomsten door exploitanten van online handelsplatforms of digitale diensten is de plaats van belastingheffing Ivoorkust als de exploitant van het digitale platform, de verkoper van de goederen of de dienstverlener, de koper of de gebruiker zich in Ivoorkust bevindt. ‘Ivoorkust op het moment van verkoop van de goederen of levering van de online dienst.
Lijst met e-services
De lijst met digitale diensten omvat het volgende:
- E-boeken, afbeeldingen, films en video’s;
- Luidgebaseerde software en as-a-Service-producten, zoals Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS) en Infrastructure-as-a-Service (IaaS);
- Online advertenties en affiliate marketing;
- Daten;
- Softwarelicenties, updates en add-ons, inclusief websitefilters en firewalls;
- Mobiele applicaties, videogames en online games;
- Webcasts en webinars;
- Zoekmachinediensten;
- Sociale netwerken.
Andere diensten die vanwege hun aard via internet of een elektronisch netwerk worden geleverd, zijn in wezen geautomatiseerd en vereisen slechts minimale menselijke deelname.
Registratieprocedure
Niet-ingezeten bedrijven die een vaste inrichting in Ivoorkust hebben, moeten zich als BTW-betaler registreren, waarvoor bedrijven een bepaalde aanvraag moeten indienen bij het hoofd van de belastingdienst.
Fiscaal vertegenwoordiger
Niet-ingezeten bedrijven die digitale diensten verlenen en zich registreren als btw-betaler, moeten een fiscaal vertegenwoordiger aanwijzen. Bij niet-nakoming van deze verplichting zijn de vertegenwoordiger en de vennootschap hoofdelijk aansprakelijk voor de gevolgen.
Data bijhouden
Voor niet-ingezeten bedrijven van digitale dienstverleners in Ivoorkust bedraagt de bewaartermijn voor boekhoudkundige documenten 6 jaar. Deze administratie, waaronder facturen, boekhoudkundige documenten, juridische documenten, enz. moeten worden bewaard en op verzoek van de belastingdienst van Ivoorkust beschikbaar worden gesteld.
BTW-aangifte en betalingsdatum invullen
Btw-aangiften moeten maandelijks worden ingediend voor bedrijven met een jaaromzet van meer dan 500 miljoen XOF (ongeveer $829,868). Voor bedrijven met een omzet van minder dan 500 miljoen XOF wordt de aangifte per kwartaal ingediend. Voor bedrijven die digitale diensten verlenen, moeten de aangiften uiterlijk op de 20e dag van de maand volgend op de boekhoudperiode worden ingediend en afgehandeld.